财务管理教学课件+参考的答案8第八章 财务控制.pptVIP

第八章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 “国泰颜料的现金控制术” 1.国泰颜料是如何进行现金控制的？ 2.企业如何进行现金支出的管理？ 第一节 财务控制概述 知识目标 （1）了解财务控制的概念、特征、种类等 （2）熟悉财务控制的原则和基础 能力目标 能正确理解财务控制的基本原则，指导财务控制实践 一、财务控制的含义和特征 财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。 1.以价值控制为手段 2.以综合经济业务为控制对象 3.以现金流量控制为日常控制的内容 请回想： 会计中关于银行存款和库存现金收支核算都有哪些要求？ 二、财务控制的基本原则 1.目的性原则。 2.充分性原则。 3.及时性原则。 4.认同性原则。 5.经济性原则。 6.客观性原则。 7.灵活性原则。 8.适应性原则。 9.协调性原则。 10.简明性原则。 三、财务控制的基础 （一）组织保证 （二）制度保证 （三）预算目标 （四）会计信息 （五）信息反馈系统 （六）奖罚制度 四、财务控制的种类 （一）按控制的时间分类 （二）按控制的主体分类 （三）按控制的依据分类 （四）按控制的对象分类 （五）按控制的手段分类 请联想： 会计核算中财产清查如何进行的？会计上的财产清查属于什么控制？ 第二节 责任中心 知识目标 （1）理解责任中心的概念及特征 （2）掌握责任中心的种类 （3）掌握各责任中心评价方法 能力目标 能正确计算各项考核指标，作出有说服力的评价 一、责任中心的概念 所谓责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权力和利益的企业内部（责任）单位。 二、责任中心的特征 （一）责任中心是一个责权利结合的实体 （二）责任中心具有承担经济责任的条件 （三）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的 （四）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动 （五）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算 三、成本中心 （一）成本中心的概念 （二）成本中心的类型 1.基本成本中心和复合成本中心 2.技术性成本中心和酌量性成本中心 （三）成本中心的特点 1.成本中心只考评成本费用而不考评收益 2.成本中心只对可控成本承担责任 请联想： 你认为成本会计应该在成本中心中起什么作用？ （四）成本中心的考核指标 成本中心的考核指标包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两项指标 成本（费用）变动额 =实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率 =成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）×100% 四、利润中心 （一）利润中心的概念 （二）利润中心的类型 1.自然的利润中心 2.人为的利润中心 （三）利润中心的成本计算 （1）利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 （2）利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 请联想： 会计核算中哪些业务会计处理与利润中心有关？ （四）利润中心的考核指标 利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额 利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 五、投资中心 （一）投资中心的概念 请联想：哪些会计核算信息与投资中心有关？ （二）投资中心的考核指标 1.投资利润率 2.剩余收益率 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 知识目标 （1）了解责任报告、责任预算及业绩评价 （2）理解责任结算的内容及方式等 能力目标 能准确划分责任成本，会进行内部成本转移处理 一、责任预算 （一）责任预算的含义 （二）责任预算的编制 （1）一种是以责任中心为主体，将企业总预算在各责任中心之间层层分解而形成各责任中心的预算。 （2）一种是各责任中心自行列示各自的预算指标、由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，确定企业总预算。 二、责任报告 （一）责任报告的含义 （二）责任报告的形式 （三）责任报告的编制 三、责任业绩考核 （1）成本中心业绩考核。 （2）利润中心业绩考核。 （3）投资中心业绩考核。 四、责任结算与核算 （一）内部转移价格 1.市场价格 2.以市场为基础的协商价格 3.变动成本加固定费转移价格