营改增衔接相关工作指引.docVIP

PAGE 20营改增衔接相关工作指引营改增试点纳税人涉税事项办理由各市、区国税局组织开展。经省地税局确认的营改增试点纳税人信息由省国税局逐级清分至基层。各地应根据市局具体时间安排，分阶段完成试点纳税人业户确认和涉税事项办理工作。其中业户确认主要核实纳税人信息的真实性，判断纳税人是否属于营改增试点，涉税事项则包括税务登记、存款账户账号报告和财务会计制度及核算软件备案报告报备、税库银三方协议签订、办理网上办税、电话申报开户手续、税种登记、增值税一般纳税人认定、个体定额核定、税收优惠资格认定、发票管理等环节。衔接工作的目标是确保试点开展后纳税人可以正常开具发票、纳税申报、缴纳税款。环节一：业户确认工作目标：接收市局移交的试点纳税人数据，筛选出符合条件的试点纳税人，并做好调查确认工作。参考文件：《营改增试点实施准备工作指引（二）——业户确认工作》相关表格：《营改增试点纳税人调查确认表》《营改增涉税事项表工作底稿》相关工作要求：一、主管税务机关应在确认工作开展前，做好辖区内政策宣传工作，可采取各种形式告知试点纳税人“营改增”政策规定，重点宣传应税服务的范围、增值税税款的计算、增值税专用发票、普通发票衔接等，使试点纳税人能够准确理解有关确认事项。二、各地接收省局下发地税移送的纳税人数据后，要按纳税人归属地划分至主管税务分局。主管税务分局接收到业户信息后，安排具体税源管理部门负责业户确认工作及涉税事项办理。三、确认工作可采取集中培训、上门辅导、网报系统填报等方式，统一发放《营改增试点纳税人调查确认表》及其他涉税事项表证单书。主管税务机关应以地税数据中的“行业名称”、“经营范围”等信息为基准，辅导纳税人对以下事项（包括但不限于）进行确认并填列《营改增试点纳税人调查确认表》：（一）是否属于营业税改征增值税试点纳税人；（二）试点政策规定核实的应税服务营业额；（三）是否申请认定一般纳税人，是否属于小微企业；（四）纳税人目前是否使用地税监制印有本单位名称的发票；（五）纳税人是否采用定额征收方式，并列明具体核定的定额和执行时间；（六）纳税人是否有享受营业税税收优惠政策项目；（七）纳税人是否有提供适用增值税零税率应税服务。经判断属于营改增试点纳税人的应同步发放其他涉税事项表单；不属于营改增试点范围的，经税务机关确认、汇集名单（包括纳税人名称、营业额、营业税收入等信息）上报到市局。环节二：税务登记办理工作目标：对已确认为营改增试点纳税人，辅导其办理税务登记，同时做好存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告等报备，签订税库银三方协议。参考文件：《营改增试点实施准备工作指引（六）——税库银三方协议》《营改增试点实施准备工作指引（九）——税务登记》相关表格：《税务登记表（适用单位纳税人）》《税务登记表（适用个体经营）》《委托银行(金融机构)代缴税款三方协议书》《纳税人存款账户账号报告表》《财务会计制度及核算软件备案报告书》相关工作要求：一、共管户纳税人如有税务登记内容变动，则提供相应材料到主管国税部门办理变更手续并领取新的税务登记证。部分共管户纳税人征管信息系统中的行业信息没有包括营改增试点行业，但实际经营涉及营改增试点行业的，要提醒纳税人办理税务登记变更手续，否则会影响后续的税种登记工作。纯地税户纳税人应根据主管税务机关统一安排，携带有关资料到主管税务机关办理税务登记，同时办理存款账户账号报告和财务会计制度及核算软件备案报告手续、签订税库银三方协议。二、主管税务机关在受理试点纳税人税务登记时，应对纳税人提交的企业资料重点审查，对资料不齐全的应一次性告知纳税人所需资料，对无法核实的资料应由税源管理员进行实地核查。相关业务需提交的资料：（一）税务登记1.单位纳税人填报资料：（1）《税务登记表（适用单位纳税人）》，1份；提供资料：单位纳税人应出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关查验审核，复印件留存税务机关）：（2）工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；（3）组织机构代码证书副本原件及其复印件；（4）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；（5）有关合同、章程、协议书复印件；（6）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；（7）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件，以及由总机构出具的二级分支机构的有效证明(如公司合同、章程、协议书已记载则不需重复)； （8）改组改制企业还须