证监会查处现金陷阱的案例经典点评.docVIP

证监会查处现金陷阱案例经典点评申草(上海国家会计学院，201702)案例一：纵横国际证监罚字[2004]26号经查明，纵横国际存在如下违法行为：一、虚构2000年合并报表利润7762.4万元。具体包括：（一）纵横国际在2000年报中，提前将2001年南通市财政局划拨的1320.39万元财政补贴收入和税款返还确认为2000年度收入，虚构当年利润1320.39万元。纵横国际分别于2001年1月21日、3月14日和3月15日收到南通市财政局划拨的2000年数控机床增值税返还款120万元、扭亏增盈补贴1100万元（其中332万元是江苏省技术进出口公司（以下简称“江苏技术”）汇入南通市财政局账户垫付的）、地方税费返还100.39万元，合计1320.39万元。然而，纵横国际未执行财政部2000年7月4日颁布的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》（财会[2000]3号）中有关“公司收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，计入补贴收入”和“属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，公司应于收到时，计入补贴收入”的规定，将上述款项通过“应收补贴款”科目提前确认为2000年度收入，虚构2000年利润1320.39万元。时任纵横国际总会计师兼财务部部长庄秀文对此承担直接责任。证明上述事实的主要证据有：纵横国际对有关事项的说明材料、纵横国际关于要求政府给予扭亏为盈补贴的请示报告、南通市财政局关于纵横国际2000年上缴所得税予以返还的批复、补贴收入明细账、纵横国际的记账凭证及附件、有关当事人谈话笔录等。（二）纵横国际参股公司镇江长江饲料有限公司（以下简称“长江饲料”）将镇江市下属财政部门2000年12月给镇江龙山集团有限责任公司的1000万元补贴资金计入本公司当年补贴收入，由此导致纵横国际虚构合并报表利润420万元。应龙山集团有限责任公司（控长江饲料50%股权，以下简称“龙山集团”）2000年12月提出的补贴申请，镇江市丹徒县财政局和丹徒县黄墟镇财政所以“补充企业资本公积金”为由分别于2000年12月27日、28日划出500万元和200万元到丹徒县飞龙贸易中心（龙山集团的关联公司，以下简称“飞龙贸易”），飞龙贸易再将金额转入长江饲料；另300万元由黄墟镇财政所于2000年12月21日直接转给长江饲料。长江饲料在2000年年末，将财政部门补贴给龙山集团的1000万元资金，计入本公司2000年度的补贴收入。由此导致纵横国际虚构合并报表利润420万元（按照投资比例42%计算）。证明上述事实的主要证据有：龙山集团关于对我公司给予经费补贴的请示、丹徒县人民政府办公室有关办公单、县辖往来电划贷方补充报单、黄墟财政所出具给丹徒县财政局的收据、龙山集团出具的收款收据、长江饲料记账凭证及附件、飞龙贸易记账凭证及附件及有关人员的谈话笔录等。（三）纵横国际虚构2000年草地机内销收入2616万元，虚构利润941.8万元。为完成2000年的利润目标，在时任纵横国际草地机械分公司（以下简称“草地机械”）销售分公司总经理赵海泉的安排下，当年有1716台草地机已开票未发货（发票抵扣联仍保留在公司），移库至公司租赁的仓库中，商品的所有权未转移。纵横国际将上述未销售出的草地机计作销售收入，由此虚构该分公司销售收入1953万元，由此纵横国际虚构2000年利润703万元。另外，纵横国际与北京北方东宝建筑材料有限公司、深圳运纬达机床贸易有限公司（以下简称“深圳运纬达”）、广东金星园林机具有限公司等公司之间的销售关系是代销而非经销，庄秀文却将此代销关系认定为经销并以此确认销售收入。2000年上述三家公司实际代销了196台，而纵横国际的账面销售记录却是872台。由此虚构草地机械销售收入663万元，虚构纵横国际利润238.7万元。纵横国际董事兼总经理徐鲁萍知晓草地机械虚构销售一事，是对上述行为负有直接责任的主管人员；总会计师兼财务部部长庄秀文、赵海泉（时任草地机械副总经理，在草地机销售开票通知单上签字）、陈庆华（时任草地机械副总经理）为其他直接责任人员。证明上述事实的主要证据有：纵横国际2000年度销售收入、回款明细表和2001年度退货情况明细表、2000年度收入明细表、5家主要客户2000年度应收账款明细账、销售发票清单及销售发票复印件、1998-2000年草机生产销售明细表、1998-2000年草机销售情况汇总表、1998-2000年外销草机统计表及内销已开票未发货影响利润情况表、内销已开票未发货影响毛利情况表、1998-2000年草机内销统计表、公司将393台割草机存放在上海飞机制造厂的仓储合同、存款凭单、仓储费发票、付款申请表、公司将割草机存放在南通市中心包装储运作业区仓库的仓储合同及说明、纵横国际提供的有关情况说明、有关协议合同、有关客户出具的情况说明及资料、有关人员谈话笔录等。