税务咨询 华税律师事务所中国税法专家！.ppt

转让定价同期资料要求与企业应对 主讲人介绍 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的法律服务。 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。 专业实务著作 主要作品： 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） 《中国税务律师实务》（法律出版社） 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） 《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） 《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） 《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社） 内容提纲 第一部分 概述 全球转让定价 转让定价新规 第二部分 关联交易 关联关系 关联交易 独立交易原则 关联申报 第三部分 同期资料准备 适用对象 同期资料逐点分析 同期资料准备流程 其他同期资料 程序要求 风险与罚则 全球转让定价 特别纳税调整的定义 特别纳税调整，是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整，其中转让定价是重点，也是税务机关关注的焦点。 税务机关内部习惯称呼为反避税，反避税是国际税收工作的重要组成部分，是维护国家税收权益的重要体现。 一、关联关系概述 企业与其他企业、组织或个人之间，即只要参与其中的人一方具备企业资格（法人），则全体属于关联主体。 关联关系，是众多特别纳税调整工作的基础，尤其是对于涉外的转让定价来说。 因此，企业应当明确自身是否处于关联关系之中，进而确定企业日常营运中是否有税法所关注的关联交易的存在。 以下内容对关联关系等逐一讲解，企业可自行比对参照。 二、关联关系类型 三、关联关系的具体内容 1.股权控制： 以百分之二十五直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到百分之二十五（包括百分之二十五）以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 股权控制关系如下： A公司持有B公司26%，C公司为B公司全资子公司，则A公司对C公司的持有股权比例为100% 因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按持股比例相乘计算）未达到百分之二十五，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。 （续） 2.资金融通 A与B之间的借贷资金占A实收资本（已缴注册资本金）50% A对外借贷资金总额的10%是由B担保的 注意：独立金融机构除外。 （续） 3.高管人员关联 委派 A方半数以上高管由B方委派 A方至少一名可以控制董事会的董事会“高级”成员由B方委派 A、B双方半数以上高管时由第三方委派 A、B双方均有至少一名可以控制董事会的董事会“高级”（非法律概念）成员由第三方委派 担任 A方半数以上高管同时担任B方的高管 A方至少一名可以控制董事会的“高级”成员同时担任B方董事会“高级”成员。 （续） 4.特许权依赖 A方生产经营活动的正常进行必须依赖B方提供的工业产权、专有技术等特许权。 “特许权使用费”一般是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带）的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。 特许权依赖是常见的外商投资企业控制境内公司的方法之一。 （续） 5.购销控制 A方的购买或销售活动主要由B方控制。 6.劳务控制 A方接受或提供劳务由B方控制。 7.兜底条款 A方对B方的生产经营、交易具有实质控制 双方在利益上具有相关联的其他关系： 持股比例不足25%，但A方与B方的主要持股方享受基本相同的经济利益； 家族、亲属关系； 等。 （续） 总结： 间接控股及其容易被认定为关联控制关系。 在定义关联方时同时强调了“控制”的概念。如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，按照《办法》双方将被认定为构成关联关系。 因此按照《办法》的规定，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。 四、关联交易 （续） 1.有形资产的购销、转让和使用。主要包括如下有形资产的购销、转让和租赁业务 房屋建筑物、 交通工具、 机器设备、 工具、 商品、 产品等； （续） 2.无形资产的转让和使用 所有权转让和使用权提供 生产型无形资产：包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、商业