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现金流量表编制与分析利用综述 　　[摘　要]　现金流量表在会计报表体系中与资产负债表和利润表处于同等地位，从某种意义上说，现金流量表是资产负债表和利润表的必要延伸和系统升华。企业管理层要学会使用现金流量表，从时空上，现金流量表克服了资产负债表中反映时点数据的缺陷，提供了一定会计期间发生额方面的信息；从基础上，克服了利润表以权责发生制所存在的不足，提供了以现金收付制为基础的经营活动方面的信息；从内容上，现金流量表的三个部分各不相同，每一部分的不同项目，都与企业的生产经营相关，但又没有一个项目与资产负债表和利润表的项目相同，从而大大弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。　　[关键词]　现金流量表；利用；综述　　[中图分类号]　F270　　　　[文献标识码]　B　　一、现金流量表的含义　　指登记企业在报告期内反映企业经营、投资及筹资活动的现金流入与减法现金流出净额的报表。　　在现金流量表上，企业行为被划分为经营活动、投资活动、筹资活动三大块，这些都会发生现金的流动。由于经营活动一般是上市公司最为主要的活动，而现金流入减去流出后的净额最有价值，因此，经营活动产生的现金流量净额最受关注，在中报和年报里，这一数值按每股折算后，被列为“主要财务指标”之一。这里的投资活动是广义的概念，不仅包括证券投资、也包括出资购建固定资产、无形资产，以及处置这些资产回收的货币资金等等。筹资活动则包括了企业接受投资和借款所获得的现金以及分配股利、偿还债务时现金的流出。透过现金流量表，可以大体了解企业的现金从哪里来，又流向哪里去。所以编制现金流量表尤为重要。　　二、现金流量表的功能　　1.在企业内部，企业管理决策层可以依据它提供的信息了解企业的财务管理状况并制定运营资金计划。　　2.在企业外部，企业利益相关者可以通过现金流量表提供的信息来评估、分析企业未来取得现金流入能力和偿还债务、支付股利能力、盈利能力。分析经营取得净现金流入与收益之间差异原因和企业进行投资与筹资活动所需的现金流量。　　三、现金流量表的结构　　1.正表。企业由于经营活动产生的现金流量(按直接法编制)；企业从投资活动中产生的现金流量；企业内部发生筹资活动从而产生的现金流量；由于汇率变动的影响产生的现金流量；现金和现金等价物增加的净数额。　　2.补充部分。利用间接法企业将净利润调整为报告期间由于经营活动产生的现金流量；企业的投资和筹资活动不涉及现金收支的部分；现金和现金等价物增加的净数额。　　正表中的第一项应与补充资料中的第一项核对相符。第五项与补充资料中的第三项金额一致。正表中数字流入与流出差额与补充资料中数字的期出数与期末数差额相等。　　四、现金流量的分类状况　　1.从经营活动中产生的：指企业在日常生产经营中所发生的所有交易和事项。　　现金流入的项目包含销售商品、提供劳务收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的。　　现金流出的项目包含购买商品、接受劳务支付的；支付给职工以及为职工支付的；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。　　2.从投资活动中产生的，应注意：它包括对内投资和对外投资。它产生的现金流量包含购置时产生的现金流出和处置时产生的现金流入。　　现金流入有收回投资所收到的，取得投资收益所收到的；处置像无形资产等长期资产时所收回的净额；处置投资单位时所收到的净额；收到的其他与投资活动有关的。　　现金流出有购建如无形资产等长期资产时所支付的；投资所支付的；对投资单位投资时所支付的净额；支付的其他与投资活动有关。　　3.从筹资活动中产生的，也应注意两点：筹资活动包括资本，(如接受的现金投资和非现金投资和债务。　　现金流入有吸收投资所收到的，取得借款所收到的，收到的其他与筹资活动有关的现金。现金流出有偿债所支付的；为了分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。　　五、现金流量表编制的一般方法　　1.工作底稿法。即根据资产负债表和利润表的数据来源，编制工作底稿，将相关数据填入工作底稿中，并在其中编制调整分录，最后在以工作底稿为依据编制出现金流量表。　　纵向分为三段，分别为填列资产负债表项目、填列利润表项目、填列现金流量表项目。横向分为五栏分别是项目栏、期初数栏、调整分录借方栏、调整分录贷方栏、期末数(本期数)栏。其中利润表与现金流量表的期初数栏不填。　　2.T形账户法。即根据资产负债表与利润表中的数据，在T形账户中填报相关数据。对每一个填报数据的项目进行分析，以此来编制调整分录，最后以T形账户为依据编报出现金流量表。　　六、现金流量的内容分析　　(一)经营活动产生的现金流量分析　　首先，对销售货品的总额和经营过程中现金流量进行分析比较，此比例越大，说明企业在销售过程中的获现能力越强，该指数越高反映企业的经营效益就越高。同时也体现了企业收款政策管理很到位，