怎样写效能监察发现-建议-决定与报告.docVIP

PAGE PAGE 6 怎样写效能监察发现、建议、决定与报告作者：樊光中6.1本文目的效能监察的工作结果包括效能监察发现、建议、决定与报告，是监察部门督促监察对象改进的重要依据，本文目的告诉我们在效能监察实施过程中怎样形成效能监察发现、建议、决定与报告。6.2本文概述效能监察对象实施现场检查，对其中的关键过程、环节进行穿行测试，对其内部控制的充分性、符合性、有效性、适宜性进行测试验证后，要将收集到的监察活动证据与监察要求、相关法律法规、内部规章制度进行对比分析评价，形成效能监察发现。在此基础上提出效能监察建议、决定，并最终形成效能监察报告。但效能监察发现如何提出，效能监察发现报告由谁提出、编写、有哪些要求？效能监察建议与决定内容有哪些，要经过什么过程和程序，应该注意哪些问题？效能监察报告的内容有哪些，报告的编写有什么要求？这些都将在本章中得到阐述，以期能规范和指导效能监察发现报告的编写、效能监察建议与决定的过程和提出、效能监察报告的编写。 6.3 效能监察发现6.3.1效能监察发现分类效能监察发现就是将收集到的监察证据对照监察要求和相关法律法规、内部规章制度进行评价的结果。根据这一定义，我们可以将效能监察发现分为三大类：符合、不符合、待定项。1、符合所谓符合，就是效能监察实际的内部控制体系、行为实施过程和结果都满足内部控制充分性、符合性、有效性、适宜性的情形。也就是说其现存的内部控制体系覆盖了效能监察对象业务循环活动的整个过程、目标，完全满足内部控制预期的要求，行为的实施过程完全按照内部体系文件和监督部门的要求运行，实施的结果完全达到了内部控制预期的目标，现存的内部控制体系的运行成本实现了内部控制预期的经济性目标要求。2、不符合所谓不符合，就是效能监察对象实际的内部控制体系，行为实施过程和结果没有满足内部控制充分性、符合性、有效性、适宜性的情形。也就是说其现存的内部控制体系没有完全覆盖效能监察对象业务循环活动的整个过程、目标，没有完全满足内部控制预期的要求，行为的实施过程没有完全按照内部控制体系文件和监察部门的要求运行，实施的结果没有完全达到内部控制预期的目标，运行成本没有实现内部控制预期的经济性目标要求。为了更好地理解和把握这种“不符合”的情况，在实际运用中能够区别不同情况具体实施，我们将“不符合”又分为三种类型，即体系性不符合、循环性不符合、效果性不符合。（1）体系性不符合。就是指效能监察单位/部门的内部控制制度、控制措施、岗位人员设置、岗位职责划分，与企业内部控制要求和监察要求（准则）相比，其制度存在缺陷，关键过程不受控制或不够充分，内部控制实际业务流程繁琐，不符合效率原则。（2）遵循性不符合。指受效能监察单位/部门实际业务活动过程不符合其自身内部控制文件规定和监督要求。（3）效果性不符合。指的是实际业务活动实施的结果没有达到预期的目标，甚至损害了企业利益。3、待定项所谓待定项，就是指在效能监察活动现场实施过程中，由于效能监察对象的人员变动、资料遗失等原因导致证据不足，已有的证据不能确定其内部控制体系、行为实施过程与结果是否满足内部控制充分性、符合性、有效性、适宜性要求，这时就只能作为效能监察待定项。待定项作为一种效能监察发现，一般不在效能监察发现报告中提出，而是在效能监察报告起草完成之前，效能监察执行小组人员提出待定项确认截止日期，由效能监察对象在截止日期之前将未获得的证据材料提供给效能监察执行组长确认，逾期或提供的证据仍不能证明是否符合的，视为不符合，并追加效能监察发现报告，在后面的建议、决定和效能监察报告中体现。6.3.2效能监察发现报告1、效能监察发现的提出前面我们讲了效能监察的发现分三种，符合、不符合、待定项。对效能监察发现为“符合”的效能监察发现报告的提出，是针对其业务循环提出，即在其业务循环整个业务过程与结果都符合内部控制要求与预期目标时提出，一般不在具体的整个效能监察点上提出。因为具体的某一个点，不能完全反映其业务循环整个过程与结果，此时不能以点代面，以偏概全。对效能监察发现为“不符合”的效能监察发现报告的提出既可以针对业务循环，也可以针对效能监察点，即在业务循环整个业务过程措施不适宜，或业务循环的某个关键过程、环节的实施及结果不符合内部控制要求与预期目标时均可以提出。对于“待定项”，前面已经讲了，一般不在效能监察发现报告中提出。2、效能监察发现报告的编写由于效能监察发现是效能监察小组成员在现场实施过程中的发现事项，因而效能监察发现报告一般由效能监察员编写，更能反映出检查中全面的、真实的情况。效能监察发现报告一般预先设计为表格形式。表格内栏目内容应主要包括：本次效能监察的对象，受监察的单位部门及其负责人是谁，效能监察员有哪些，开展此项效能监察的依据有哪些，效能监察发现事实的描述及