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作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税 ？ 杂志发表与晚报连载视为两次稿酬； 应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1－20%）×20%×（1-30%）=924（元） * 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% * （五）个人所得税征收管理 以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。 1.自行申报纳税义务人 符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 * 2.代扣代缴 范围不包括个体工商业户生产经营所得、合伙企业所得。 同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时，应报办税人员汇总。 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。 * 第三节　税收征管 * 一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人实施管理的首要环节和基础工作。 我国税务登记种类大体包括：开业税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记。 * 税务登记种类 纳税人情况 登记时限 受理的税务机关 开业税务登记 领取营业执照从事生产经营活动纳税人 自领取营业执照之日起30日内 所在地主管税务机关 其他纳税人 自成为法定纳税人之日起30日内 * 税务登记种类 纳税人情况 登记时限 受理的税务机关 变更税务登记 需在工商管理部门办理变更 自工商部门办理变更登记之日起30日内 所在地主管税务机关 不需在工商管理部门办理变更 自有关机关批准变更或发布变更之日起30日内 * 税务登记种类 纳税人情况 登记时限 受理的税务机关 注销税务登记 停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的 申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记 原税务登记机关 因住所、生产经营场所变动而涉及改变主管登记机关的 先向原登记机关办理注销登记，再向迁达地税务机关申报办理开业税务登记 原登记机关和迁达地税务机关 不需在工商行政管理机关注销登记 有关部门批准或宣告之日起15日内 原税务登记机关 被吊销营业执照 自被吊销营业执照之日起15日内 * 税务登记种类 纳税人情况 登记时限 受理的税务机关 停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期间需要停业的，应办理停业登记。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请。 主管税务机关 外出经营活动报验登记 从事生产、经营的纳税人外出临时经营 自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内 生产、经营所在地税务机关 * 6.亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 * 【例题·计算题】下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是多少？ * 【答案及解析】2003～2007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满；2008年亏损，不纳税；2009年所得弥补2004年和2008年亏损后还有余额35万元，要计算纳税，应纳税额=35×25%=8.75（万元） 假定该例子变形，2009年所得是85万，则补亏后余额25万元，再假该企业在从业人员人数和资产总额上符合小型微利企业的条件，则应纳税额=25×20%=5（万元）。 * （五）企业所得税征收管理 1.纳税地点 1）．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 * 2．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 * 3．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 * 4．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得