工程项目财务预算编制案例全文.doc

施工会计人家园 http://1/akjr工程项目财务预算编制案例边城国资委成立以来，财务预算管理工作受到非常重视，应该说预算管理是施工企业经营管理工作的一件大事。为了更好地编制预算，现以案例的形式介绍一下施工项目财务预算的编制，编制采取以营业量为起点的模式。全面预算按业务活动预算的领域分为销售预算、生产预算和财务预算，可见全面预算是各部门合作的产物，财务预算是建立在前两个预算的基础上的关于资金筹集和使用的预算。国资委下发的年度财务预算报表属于通用模式，外部报表的成分更多一些，对于工程项目而言，不便于操作，具体说来，存在以下问题：1、预算期没有按季度或月份细分，不便于预算的编制和执行；2、在实际编制过程中偏重于预算的结果，淡化预算的过程；3、注重价值量指标，淡化实物量指标。4、没有突出以现金预算为核心、以利润预算为目标的关键指标，预算报表体系与会计报表体系没有本质性的差别，对内部经营管理适用性差。所以必须克服以上不足，根据施工项目部的特点制定可操作性的预算编制办法，使财务预算更贴近于企业的实际，变得更有生命力。年度预算是施工项目整体预算的一个组成部分，项目中标后，应及时组织编标人员及施工单位人员对施工项目进行成本测算，工期长的施工项目的后期预算可以是框架式的，时间由近及远，预算由细到粗。例：甲工程开挖量40万方，单价60元/方，合同总价2400万元，预付款为10％，在开工的7日内支付，起扣点为600万元，扣款比率为15％，工程款按月结算，当月工程款在次月的14日内支付，扣质量保证金5％，合同工期为8个月，2005年9月份开工，本年计划完成17.5万方。 本项目部已调入的设备原价2100万元，已提折旧800万元，新购设备300万元，施工期内能提供32万方的施工能力，余下8万方，通过分包解决，分包单价（不含税价）35元/方，采取同步结算的原则，假设该项目按《施工企业会计制度》核算。为了说明问题，施工项目整体预算在此从略，仅以年度财务预算编制为例。工程结算收入预算，该预算由计划部门根据施工组织计划作出，按成本核算对象分解，假设当月完成的量业主认可90％，具体数据如表一。 项目工程结算收入预算表（表一） 项目 2005.09 2005.10 2005.11 2005.12 2006.01 2006.02 2006.03 2006.04 2006.05 合计 方量 2.5 3.5 5 6.5 7 6.5 5.5 3.5 40 结算量 2.25 3.4 4.85 6.35 6.95 6.55 5.6 3.7 0.35 40 结算收入 135 204 291 381 417 393 336 222 21 2400年度工程价款结算预算，由财务部门根据项目工程收入预算编制，具体数据如表二。年度工程结算预算表（表二） 项目（月份） 2005.09 2005.10 2005.11 2005.12 合计 扣质保金 　 6.75 10.2 14.55 31.5 结算收现 　 128.25 193.8 276.45 598.5 这预收工程款 240 　 　 　 240 预付款返还 　 　 　 -4.5 -4.5 合计 240 135 204 286.5 865.5施工生产费用预算，由计划合同部门、财务部门等根据成本测算情况按成本核算对象编制，其中，间接费用可以分为变动费用和固定费用两部分，分别编制，具体数据如表三。工程施工（自营部分）预算表（表三） 项目（月份） 2005.09 2005.10 2005.11 2005.12 合计 人工费 8 11.2 16 20.8 56 材料费 24 33.6 48 62.4 168 机械费 36 50.4 72 93.6 252 其他费 8 11.2 16 20.8 56 间接费 4 5.6 8 10.4 28 小计 80 112 160 208 560工程成本预算表，在上表的基础上，由计划合同部门根据实际完成及监理、业务认可情况编制，与项目工程收入预算同步，假设（这里的所有假设都是为了说明问题，在实际工作中，应该根据工程项目的实际情况进行预计）每月有10％的未完工程，在报表的存货项目中体现，完工成本预算表（表四）按照成本项目划分；工程成本预算表（表五）按照成本经济性质划分，以满足数据的计算，比如将燃料、配件归为材料费，将分配的工资还原为应付工资，等等，与工程成本项目内涵不同，具体数据如下表。完工成本预算表（表四） 项目（月份） 2005.09 2005.10 2005.11 2005.12 合计 工程施工