会计学第十二章收入与利润.ppt

* 第十一章????收入、费用和利润 * 【例11-18】天越股份有限公司2003年度实现净利润8 000 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，向普通股股东分配每股0.2元的现金股利，同时按10股送1股的比例发放股票股利，该公司流通在外的普通股股数为20 000 000股（股票面值为1元）。则： （1）结转本年利润 借：本年利润 8 000 000 贷：利润分配－未分配利润 8 000 000 （2）提取盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积　800 000 ——提取法定公益金 400 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 800 000 ——法定公益金 400 000 * 第十一章????收入、费用和利润 * （3）分配现金股利 借：利润分配——应付普通股股利 4 000 000 贷：应付股利 4 000 000 （4）分配股票股利 借：利润分配——转作股本的普通股股利 2 000 000 贷：股本 2 000 000 （5）结转“利润分配”的其它明细科目 借：利润分配——未分配利润 7 200 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 800 000 ——提取法定公益金 400 000 ——应付普通股股利 4 000 000 ——转作股本的普通股股利 2 000 000 假设该公司年初有未分配利润贷方余额为600 000元，则2003年末的未分配利润为1 400 000元（600 000+8 000 000-7 200 000）。 * 第十一章????收入、费用和利润 * 本章小结 利润是企业在一定会计期间的经营结果，是反映企业经济效益的一个重要指标。要正确核算企业的利润，必须正确核算企业的各项收入和各项费用。 营业收入是利润的一项主要来源，企业的营业收入的确认应当以权责发生制原则为基础，根据销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等所取得的不同收入分别确认。费用是指获得当期收入而发生的费用，包括营业成本、期间费用与所得税等。费用的确认也必须遵循权责发生制原则。 * 第十一章????收入、费用和利润 * 本章小结 收入减去费用后的差额就是企业的利润。为了详细说明利润的形成情况，可将其分为若干项指标。利润的核算有表结法和账结法两种方法。利润分配是一项政策性很强的工作，必须严格按国家法律和企业章程的规定进行分配并核算。 1 2 3 （一） （一） … *** *** … * 第十一章????收入、费用和利润 * （二）递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量 由于暂时性差异的存在，导致企业每期的所得税费用与应交所得税额之间存在差异，该差异对企业资产负债表的影响应根据差异的性质分别确认为递延所得税资产和递延所得税负债。 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税税率 递延所得税资产= 可抵扣暂时性差异*所得税税率 例：轻骑公司2005年会计利润为100万元，税率30%，其中罚款10万元，国债利息收入2万元。04年12月购入一台机床原值80万元，直线折旧。税法规定折旧年限4年，会计折旧年限2年。该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同，应予确认的递延所得税如下： 2005 2006 2007 2008 实际成本 80 80 80 80 累计会计折旧 40 80 80 80 账面价值 40 0 0 0 累计计税折旧： 20 40 60 80 计税基础 60 40 20 0 可抵扣暂时性差异 20 40 20 0 适用税率 30% 30% 30% 30% 递延所得税资产余额 6 12 6