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现金收款业务核算 　　现金收款业务是各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程中取得现金的业务#8218;它包括企业、事业单位由于销售商品、提供劳务而取得的现金收入业务#8218;机关、团体、部队、企事业单位提供非经营性服务而取得的现金收入#8218;以及单位内部的现金收入#8218;如出差人员报销差旅费退回的多余款项、向单位职工收取的违反制度罚款、执法单位取得的罚没收入等。 一、现金收入管理的基本规定 　　(一)现金来源必须合理合法 单位的现金收入有多种来源#8218;无论哪种来源都必须符合有关规定和实际需要。不能乱列开支项目提取现金或出售商品(产品)金额在结算起点以上的拒收银行结算凭证而收取现金或按一定比例搭配收取现金；单位在国家规定的使用范围和限额内要使用现金#8218;应从开户银行提取#8218;提取时应写明用途#8218;由本单位财务部门负责人签字或盖章#8218;经开户银行审核后#8218;予以支付现金#8218;不得编造用途套取现金等。 　　不准擅自坐支现金 坐支#8218;是指从单位的现金收入中直接用于支付各种开支。坐支现金容易打乱现金收支渠道#8218;不利于开户银行对单位的现金进行有效地监督和管理。有些单位业务经营确实需要坐支现金的#8218;应事先向开户银行提出申请#8218;在开户银行批准的坐支范围内#8218;才能坐支现金#8218;并定期向开户银行报告坐支金额和使用情况。 　　开户单位库存现金一律实行限额管理 《现金管理暂行条例》第11条第2款明确规定:“开户单位现金收入应于当日送存开户银行#8218;当日送存确有困难的#8218;由开户银行确定送存时间”。各单位收入的现金超过库存限额的#8218;也应将超过限额的部分送存银行。因此#8218;收入现金和超库存限额的现金应及时送存银行。及时送存一般是指当日送存#8218;如有的单位离开户银行较远#8218;交通不便#8218;可由开户银行确定送存时间。如果收进的现金是开户银行当天停止收款以后发生的#8218;也应在第二天送存银行。 　　收入现金必须坚持先收款后开收据 为了防止差错和引起纠纷#8218;收入现金时应先收款#8218;当面清点现金数额#8218;经复点尤误后#8218;再开给交款人“收款收据”#8218;不能先开据后收款。几笔收款或几笔付款不能一起办理#8218;应一笔一清。严禁收款不开“收款收据”。一切现金收入都应开具收款收据#8218;即使有些现金收入已有对方付款凭证#8218;也应开出收据交付款人#8218;以明确经济责任。收款过程应在同一时间内完成#8218;不准收款后#8218;过一段时间再来开据；对收入现金的收款收据应加盖“现金收讫”字样。 　　二、原始凭证 　　原始凭证的种类 由于各单位的性质不同#8218;相应地其从事的经济业务的性质也各不相同#8218;因而在具体办理现金收款业务时#8218;所采用的原始凭证的种类也各不相同。一般来说#8218;涉及现金收款业务的原始凭证#8218;可以分为以下四种: (1)发票 发票是指企业、事业单位在购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。它是进行会计核算的原始凭证#8218;也是税务机关进行税务稽查的重要依据。 (2)非经营性收据 非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取规费和咨询服务费用时所开具的收款收据。非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖监制章。国家机关、事业单位在按规定收取各种规费和服务费用时必须开具非经营性收据。 (3)内部收据 内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。比如职工向单位交纳的水电费、房租等。内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或向商店购买#8218;无需到税务部门领购。 　　发票的管理 (1)发票的内容 发票的基本内容包括:发票的名称、字数号码、联次及用途#8218;客户名称#8218;商品名称或经营项目#8218;计量单位、数量、单价、大小写金额#8218;开票人、开票日期#8218;开票单位(个人)名称(章)等。 有代扣、代收、委托代征税款的#8218;其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。 (2)发票的基本联次 发票的基本联次为三联#8218;第一联为存根联#8218;开票方留存备查；第二联为发票联#8218;收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联#8218;开票方作为记账原始凭证。除增值税专用发票外#8218;县(市)以上税务机关根据需要可适当增删联次并确定其用途。 (3)发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人。在领取税务登记证件后#8218;向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当