登记账簿不简单 出纳做好不容易.docVIP

登记账簿不简单 出纳做好不容易 　　出纳工作人员日常工作除了银行业务、多样繁琐的票据报销之外，还包括登记账簿，记录企业的各种现金往来。那么，出纳日记账都包括哪些呢？具体在实务工作中我们应该注意哪些问题呢？ 　　《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。 　　所以，如何准确无误地登记好账簿对于出纳来说显得格外重要。 　　一、出纳日记账的组成 　　1．现金日记账 　　现金日记账用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。 　　由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。 　　2．银行存款日记账 　　银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”、“支出”和“余额”三栏式。 　　银行存款支出数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。 　　二、日记账登记规则 　　1．为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误的会计凭证登账。 　　2．在登账时，必须用蓝色、碳素墨水笔书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。 　　3．各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。 　　每登记满一张账页时，应加记本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此页”字样；然后，把发生额和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏注明“承前页”字样。 　　4．在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更改，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水更改字迹。 　　5．出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方。如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 　　三、填写方法 　　1．现金日记账 　　现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿。 　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。 　　登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法： 　　日期 　　“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。 　　凭证编号 　　“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“现收×号”。 　　摘要 　　“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。 　　对应科目 　　“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点： 　　第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 　　第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行； 　　第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。 　　借方、贷方 　　“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 　　余额 　　“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方－本行贷方”公式计算填入。 　　正常情况下库存现金