税前扣除的相关问题总结.docVIP

税前扣除的相关问题总结 　　1.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 　　2.列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2016〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 　　3.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务，才准予在汇缴年度按规定扣除。 　　4.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。 　　5.属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 　　6.企业支付给离职人员的解除劳动合同支付经济补偿金不作为工资薪金税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。但企业因解除劳动关系支付给劳动者经济补偿金，属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在税前扣除。 　　7.企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 　　8.临时工相关税前扣除问题 　　按工资薪金操作：临时工、季节工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2016〕3号，以下简称“国税函〔2016〕3号通知”)的规定，其工资薪金允许在税前扣除。 　　需要提供的资料：企业应提供工资明细清单、劳动合同(协议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明： 　　注意按照工资薪金在税前扣除的话，不征收增值税，企业不需取得发票. 　　按劳务报酬操作:如不符合工资薪金在税前扣除的条件，属于劳务费在税前扣除，必须满足按照劳务缴纳个税，同时需要取得发票方能税前扣除。 　　9.企业为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险、发放的福利费不得在企业所得税税前扣除 　　10.返聘的离退休员工所发生的费用符合可以按照国家税务总局公告2016年第15号规定在税前扣除 　　11.企业为员工提供工作餐所发生的支出可以作为职工福利费税前扣除。 　　12.企业统一给员工体检，发生的费用可以作为职工福利费税前扣除。 　　13.企业为职工提供的通讯、交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯、交通补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理，不需要发票；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。 　　14.企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。 　　15.国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不需要发票，可以在企业所得税税前扣除。 　　一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税，属于福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2016〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 　　16.企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票在职工福利费中列支，同时需要合并的工资薪金中缴纳个税。 　　17.与企业生产经营有关的、合理的工伤事故赔偿支出允许税前扣除，对应当由当事人个人赔偿的部分企业不得支付，如支付不得税前扣除。 　　企业应向主管税务机关提供相关证明材料，如：事故鉴定证明、交管部门处理意见，劳动仲裁协议或法院判决材料，与职工签订的赔偿协议，支付记录等。对企业为职工缴纳工伤保险的，应由工伤保险部门支付。对企业超过规定范围、标准给予的赔偿支出不能税前扣除。 　　18.企业内设食堂接受企业财务拨付的食堂经费时，由食堂开具的收据属于企业内部凭证，属于税前扣除凭证之一，但是还需要食堂购买相关物品的发票等其他税前扣除凭证方能税前扣除。 　　19.企业按相关规定计提工会经费，但是没按要实际拨缴，不可以税前扣除。 　　20.如企业没有成立工会组织，但是计提了工会经费，没有拨缴，以作为日常活动开支，不可以按照规