中央财经大学会计学院 曹强.pptVIP

（五）审计证据的获取—审计方法 检查 查询与函证 分析性复核 监盘 观察 计算 四、审计证据 检查 检查包括了审计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。 原始凭证：有无涂改或伪造；业务是否合理合法；负责人有否签字等。 会计账簿：是否符合准则、法规；附件是否齐全；内容是否一致；运用是否恰当；有无异常等。 会计报表：是否符合准则、法规；是否充分披露。 书面文件之间的一致：账证、账表、证证一致；计算正确与否；相关书面文件之间的勾稽关系。 四、审计证据 监盘 监盘是审计师通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产是否真实存在并与账面数量是否相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。 通常能收集到实物资产是否确实存在的最可靠的证据； 不能保证被审计单位对资产拥有所有权，也不能对该资产的价值和完整性提供证明。 四、审计证据 观察 观察是审计师在现场对被审计单位的经济活动及其管理、内部控制的执行、仓库保管情况等所进行的查看和调查。 对于一些资产管理，如存货管理，对被审计单位活动的观察可以成为重要审计技术； 有些重要控制，如职责划分，可由直接观察来核实； 观察还是发现疑点，为进一步审查指明方向的有用方法。 需要机智提问、仔细查看、观察结果的恢复（如摄影、录像）等程序及其他有关证据来加以佐证。 四、审计证据 查询及函证