明确法律地位 优化岗责设计 创新税源管理专业化框架下纳税评估模式.docVIP

PAGE PAGE 14明确法律地位 优化岗责设计创新税源管理专业化框架下纳税评估模式【前言】自2005年3月，国家税务总局公布了《纳税评估管理办法（试行）》以来，纳税评估成为了我们税务机关基本的日常工作之一，使我们的税务管理由事后监督向事前管理前进了一大步，一定程度上强化了管理监控功能，弥补了管理弱化的不足，体现了服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。鉴于我们的纳税评估工作起步较晚，对纳税评估的操作运用仍处于浅层次，对评估结果的运用程度不高，加上征纳双方对纳税评估工作认识不足及信息不对称等原因，致使其潜在的作用还没完全发挥出来，制约了纳税评估在税务管理中的应有地位，影响了纳税评估的效率与生命。笔者在多次征求税收征收管理一线工作人员意见的基础上，借鉴佛山地税专业化税源管理新模式，提出了以税收风险为导向，通过风险管理，明确机构设置、优化岗责配置、加大纳税评估在选案中运用力度，创新纳税评估模式的若干思考，希望对我们的实际工作有一定指导意义。【关键词】税源管理 法律地位 岗责设计 纳税评估 模式1．背景1．1 创新纳税评估模式必要性1．1．1从税务管理来看1．1．1．1纳税评估的现实意义纳税评估作为一种国际上通行的税收管理方式，是税务机关以信息化为依托，以社会信息共享为基础，运用科学的技术手段和方法，对纳税人、扣缴义务人提供的涉税情况以及对政府相关部门和有关社会机构提供的各种资料和信息进行综合的审核、分析和评价，并做出相应处理的税收管理活动，其作为我们税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种有效手段，对我们深化新一轮征管改革，构建服务型地税机关具有重要意义。1．1．1．2强化税收分析的需要通过经常性的纳税评估分析，对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，可以帮助纳税人发现在纳税上存在的错漏，帮助其纠正涉税违法行为，提高纳税遵从度。1．1．1．3提高征管质效的需要税收征管模式不断演变，从专管员的管户制到管事员的管事制、再到税管员的管事与管户相结合，多次管理模式的转变都是为有效解决管事与管户之间、责任与权利之间协调的问题，纳税评估作为一种事中控制的有效管理手段，将纳税评估结果与当事人见面，通过约谈与质询等方式与纳税人交流，是对纳税人进行税法宣传、帮助其提高纳税遵从的有效途径，另一面有利于我们提高征管质量与效率。1．1．1．4构建服务型地税机关的需要纳税服务应渗透到税收管理的各个环节，长期以来，纳税服务更侧重于事中与事后的介入，往往忽略了事前涉税指引，税前辅导比较薄弱，而纳税评估对一般涉税问题的处理，侧重辅导纳税人自行解决、自行完善，不将其作为税务检查选案的依据之一。这就解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意逃避纳税义务的问题，起到服务纳税人、优化政务环境的作用。1．1．1．5提升税务稽查能力的需要1、纳税评估结果为稽查选案提供可靠依据。2010年修订的《纳税评估管理办法》明确的十类评估结果需交由稽查部门处理，通过规范有效的评估，无疑为稽查办案提供了真实可靠执法依据。2、通过税务稽查，检验了纳税评估结果的真实性与有效性，一定程度上有利于促进纳税评估规范化、效率化。1．1．2从外部环境看1．1．2．1税源管理专业化趋势的需要根据社会分工理论，分工和专业化是效益递增实现的机制，分工和专业化的程度一直伴随着经济增长的全过程，我们税务机关目前正在进行的新一轮征管改革就以专业化分工为前提，以组织结构的选择和组织效率最大化为最大课题，纳税评估作为税源管理的主要手段，理应作为专业化手段之一。1．1．2．2社会综合管理的需要随着社会主义市场经济的发展，信息网络时代的纵深发展，纳税人经营情况多样化、形式多元化、领域广泛化、结构复杂化的情况的演变，肯定不断改变税源基础，增加税收管理的难度，而社会综合管理的要求越来越高，特别是最近出台的《国务院关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见》，要求加强基层组织建设，创新社会管理，推动社会管理重心下移，进一步拓展和延伸基层社会管理服务内容，完善维护群众权益机制，我们税务机关应该针对这些变化，结合前瞻性和现实性，重新定位纳税评估，拓宽评估运用渠道，维护保障好纳税人合法权益。1．2 创新纳税评估模式可行性1．2．1信息科技的高速发展，为其提供了科学的方法和手段。在专业化与精细化程度越来越高的情况下，信息共享成为一种方便，信息处理越来越便捷，税务管理各个环节之间基本上实现了无缝对接，为我们提高纳税评估质效、拓宽评估运用提供可能。1．2．2税源和管理区域的相对集中，决定了征管力量的调整。我们经济欠发达地区而言，90%以上税源向城区集中，这样，很大程度上解放了征管力量，为安排一部分人员专司纳税评估工作创造了条件，有利于纳税评估规范化、效率化。1．2．3税收风险管理理念已初步形成。风险管