对项目建设单位财政专项资金报账制帐务处理方法的思....doc

江苏沿海地区农业科学研究所2008年财务决算会议江苏沿海地区农业科学研究所2008年财务决算会议财务管理交流发言材料对项目建设单位财政专项资金“报账制”帐务处理方法的思考商中水摘要：近年来，随着国家加大对农业的投入，我们地市级农业科研单位实施并需“报帐制”的财政专项资金逐年增多，作为基层单位的财务人员对“报帐制”管理办法必须深入研究和思考。本文结合工作实际，就地市级农业科研院所财政专项资金“报账制”账务处理方法进行探讨。关键词：财政专项资金 项目建设单位 报账制财政专项资金“报账制”1997年首先在湖南怀化市全面推行，1999 年得到了国家财政部的肯定并逐步在全国推广实施，财政部2001年下发了关于《农业综合开发资金报账实施办法》(财发[2001]11号)，标志着财政专项资金“报账制”正式实施。我们作为地市级农业科研单位，一开始需要实行“报帐制”的专项资金不仅项目数量少，而且金额也小，一般一年就是一到两个，金额也就是5-6万元，对具体的管理模式和账务处理方法没有进行认真研究与思考，重视不够，并且财政部门也没有统一规范的账务处理办法。近年来，随着国家加大对农业的投入，我们地市级农业科研单位实施并需“报帐制”的财政专项资金逐年增多，仅2008年我们所就有100万元以上。我们逐步意识到“报账制”作为财政一项系统综合服务工程，如果我们作为项目建设单位出现问题，就势必影响到全局。作为基层单位的财务人员对财政专项资金“报帐制”管理办法必须深入研究和思考。一、“报账制”在项目建设单位存在的不足1 筹集项目资金困难 1.1 财政拨款不及时 “报账制”项目大多数由项目建设单位先垫付资金、凭票报销后财政再拨款为主，很少以财政先预付，后凭发票报销的，实务中有的项目验收合格几年了财政拨款还没全部到位； 1.2 项目配套资金难以到位 配套资金一般以地方财政实力而定，实践中真正配套资金到位的并不多 ；1.3 自筹资金比重大 项目自筹资金约有财政资金的3-4倍，筹资难度大。为一个项目要影响单位其他科研、开发项目的整体投入。 2 报账不及时，会计信息失真2.1 不符合会计核算及时性原则 由于原始发票要到财政上报销，有的项目负责人将支出发票长期放在身上，平时忙于项目建设，较少与财务人员沟通，年终要到财政上报账时，才发现报账资料“缺胳膊少腿”，急于为项目“补胎”，有的一拖就是跨年度结账，不符合会计核算及时性原则。 2.2 容易发生重复报支的现象 有时财政上是按项目进度报支的，实务中发生过一张原始发票，财政上只能报60%，另外40%由项目建设单位报支。由于一张原始发票不能分两个单位报销，项目建设单位只能用发票复印件报支，但复印件报销又不符合《会计基础工作规范》的要求，如果用复印件报支是“报账制”过程中不可避免的，那么，就难免会发生一项业务在财政和项目建设单位重复报支的问题。2.3 内部控制环节脱节 少数项目负责人认为，反正是财政“报账制”，项目资金由财政审核把关，与单位财务人员无关，有时购买的材料是欠的账，发票先开出来拿到财政上报支后再支付款项，项目负责人将发票到财政上报销了，单位财务人员还不知道；有的形成固定资产了，也没有作固定资产登记入账，极易造成资产流失。3 与报账制相配套的账务处理不规范 3.1 财政部门至今没有一套规范的账务处理办法 比如，收到需要到财政报账的拨款是作为收入还是作往来款项处理，实务中会计处理随意性很强；3.2 项目建设单位如何以复印件入账 到财政报销的发票，数量、金额有多有少，如“差旅费”金额较小的票据特别多，不仅复印很为难，且这些复印件如何入账。3.3 专项资金台账建立不到位 专项资金“报账制”原始票据都在财政部门，项目建设单位基本没有台账，不能反映专项资金总投资管理使用情况。二、在实际工作中我们的具体做法 针对上面的不足，我们认真学习财政部门有关规定，结合单位工作实际， 具体思路是：为充分反映出项目资金的全貌，单位按每个项目的要求，专户管理，与财政部门实施同步核算。凡是到财政报支的支出均应通过单位财务人员的审核和单位负责人的审批并以复印件作支出入账，并实行一项一结制度。1 支付款项时的账务处理 1.1 垫支项目经费预支工程款项时，其账务处理：借记“预付账款---某某单位”等账户，贷记“银行存款”等账户。 1.2 取得工程款发票等证明材料，以发票原件或复印件报支时，其账务处理： 　借记“专款支出---某某项目”账户，贷记“预付账款---某某单位”等账户。1.3 原件抽出时或直接用复印件报支时，同时还要做账务处理： 借记“应收账款—某某财政部门”等账户，贷记“专款支出---某某项目”账户。注：对于项目支出中形成固定资产的还要同时作记账凭证，借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户（正常应当收到财政部门通知