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营改增后应税服务免抵退税 　　一、一般纳税人退税资格认定 退税资格认定的条件 1.被认定为增值税一般纳税人的单位和个人； 2.在营业税改征增值税试点以后提供零税率应税服务。 零税率应税服务的营改增范围是： 国际运输服务 在境内载运旅客或货物出境； 在境外载运旅客或货物入境； 在境外载运旅客或货物。 需要注意，从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。 向境外单位提供研发服务、设计服务 研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动，包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。 需要注意，向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。 3.零税率应税服务新提供者 零税率应税服务新提供者，指在营业税改征增值税试点以前未发生过上述所列零税率应税服务相关业务的纳税人。 在办理出口退税认定时，纳税人应向主管税务机关提供能够证明其在营业税改征增值税试点以前发生过零税率应税服务相关业务的资料，不能提供的，主管税务机关认定为零税率应税服务新提供者。 退税认定所需提供的资料 1.银行开户许可证。 2.从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。 3.《出口退税资格认定申请表》必须填写的三个项目：一是“零税率应税服务提供者”；二是“提供零税率应税服务代码”；三是“首笔零税率应税服务发生时间”，国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准。 退税认定申请和办理 1.申请。符合条件的出口企业在一般纳税人认定后，收齐相关资料，填写《出口退税资格认定申请表》，一并向主管税务机关申请办理资格认定。 2.办理。主管税务机关接到出口企业的认定申请后，经审核《出口退税资格认定申请表》和相关资料，可根据情况进行认定。 零税率应税服务提供者在办理出口退税认定时，应向主管税务机关提供证明在营业税改征增值税试点以前发生过零税率应税服务的资料，不能提供的，主管税务机关认定为零税率应税服务新提供者。 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退税认定前，在办理出口退税认定后，可按规定申报免抵退税。 二、零税率服务免抵退税管理总流程 申报流程 纳税申报 一般纳税人出口企业提供了增值税零税率应税服务，按财务规定在财务上做销售后，无论是否收齐相关凭证，当月应申报当期的涉税销售额，可根据提供的服务类型录入明细数据，作为增值税纳税申报表的附表向主管征税机关申报纳税。 纳税申报期结束后，征税机关将把纳税申报表的电子数据传递给退税部门用于免抵退税计算。 退税申报、审核、退库 一般纳税人出口企业提供了增值税零税率应税服务，在收齐相关凭证后，可以录入明细数据，向退税机关进行纳税申报。 退税部门根据国家政策，对企业申报的退税明细数据进行审核，审核通过明细数据可结合当期纳税申报表数据进行免抵退税计算出当期应退税额。 对满足退税条件的，退税部门将开具收入退还书交当地国库，由国库将退税款转入出口企业的退税账户。 退税部门将在月底将当期的审核结果传递到征税部门，退税部门在下期纳税申报时将检查出口企业是否填列了上期应退税额，以便计算“当期应抵扣税额合计”时将应退税额从“上期留抵税额”中扣除 三、增值税纳税申报 申报期限 零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。 零税率服务的明细数据录入和填表说明 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，各相关纳税销售额应填写扣除之前的销售额。 1.需要录入的两张明细表明细数据 两张明细表是指：《零税率应税服务免抵退税申报明细表》、《零税率应税服务免抵退税申报明细表》。 《零税率应税服务免抵退税申报明细表》至少1～9栏次的数据，发生了支付给非试点纳税人价款的，需要录入第12栏次。 《零税率应税服务免抵退税申报明细表》所有栏次的数据。 2.根据两张明细表