解析企业所得税9大费用“税前扣除限额”！.docVIP

解析企业所得税9大费用“税前扣除限额”！ 　　企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出可以在企业所得税前扣除，然而，对于有些费用的支出，在扣除时是有限额标准的。 　　那么，这些限额标准又是如何规定的，应该怎么把控与理解呢？ 　　今天小编就来同大家讲一讲这9大费用的扣除限额与标准的运用，希望能够对你有所帮助。 　　1、“工资、薪金支出”企业所得税前扣除规定 　　扣除规定： 　　企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 　　实操解析： 　　(一)哪种工资、薪金支出才是合理的？ 　　根据国税函〔2016〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　　1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　　2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　　3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　　4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 　　5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 　　(二)合理的工资薪金支出，税前扣除是否有总额限制？ 　　非国有性质的企业，“工资薪金总额”，是指企业按照本合理性确认原则实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 　　2、“职工福利费” 企业所得税前扣除规定 　　扣除规定： 　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 　　实操解析： 　　(一)职工福利费支出的范围包含哪些？ 　　1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 　　2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 　　(二)职工福利费支付有何要求？ 　　1、职工福利费支付，来自外部的需要合法发票，如向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用; 　　2、由企业自行发放的文件中规定的各种补贴，则根据相关国家有关政策依据和企业制定制度及标准，自制原始凭证，如为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，具体到职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴及按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 　　3、“工会经费”企业所得税前扣除规定 　　扣除规定： 　　企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 　　实操解析： 　　(一)工会经费支付凭证有何规定？ 　　1、自2016年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 　　2、自2016年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 　　(二)取得了《工会经费收入专用收据》，未实际支付的能否扣除？ 　　没有实际支付给工会组织的工会经费，不得税前扣除。 　　4、“职工教育经费” 企业所得税前扣除规定 　　扣除规定： 　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　实操解析： 　　(一)职工教育经费支出范围有何规定? 　　1、上岗和转岗培训； 　　2、各类岗位适应性培训； 　　3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 　　4、专业技术人员继续教育； 　　5、特种作业人员培训； 　　6、企业组织的职工外送培训的经费支出； 　　7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 　　8、购置教学设备与设施； 　　9、职工岗位自学成才奖励费用； 　　10、职工教育培训管理费用； 　　11、经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支； 　　12、矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农