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企业所得税汇算清缴政策讲解 讲课人：徐亚楠 汇算问题 一、关于企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题 问题：某企业向个人借款，按国税[2009]777号文件第二条规定，符合条件的利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。其中，金融企业同期同类贷款利率如何把握？ 汇算问题 意见：企业向自然人借款发生的利息支出，如符合国税函［2009］777号文件规定条件，应参照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定，在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。在总局没有明确规定前，不包括小额贷款公司。对不能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”的企业，统一参照《大连金融机构贷款利率情况表》确定。 汇算问题 二、关于房地产企业将项目贷款用于对外投资发生的利息支出税前扣除问题 问题：某房地产企业与银行签订项目贷款合同，但企业项目建设只使用了部分贷款，其余贷款用于对外投资，对外投资部分对应的利息支出进行了费用化处理，该利息支出是否可以税前扣除？ 汇算问题 意见：如有充分证据能准确划分贷款资