税制改革与税政策调整.docVIP

PAGE PAGE 1税制改革和税收政策调整我国现行的税制体系共有18种税，除固定资产投资方向调节税目前停征外，正式征收的税有17种，其中流转税（货物和劳务税，下同）和所得税是我国的主体税种。最近几年，为了适应国际经济形势变化和我国深化改革的需要，不论是大种税还是小税种，税收政策都有不同程度的变化与调整。本章着重介绍增值税、消费税、营业税和企业所得税的改革与政策调整。增值税改革与政策调整增值税是我国目前最大的税种，在国家的财政收入中占有十分重要地位。增值税的改革与政策调整主要集中在三个方面，一是增值税转型改革；二是增值税条例与实施细则修订；三是增值税出口退税政策变化。 （一）增值税转型改革 1．增值税产生的背景传统流转税，包括销售税、周转税、营业税等税种，一般都按流转全额计税，其特点是道道征税、全额征税、重复征税。就征税环节而言，在生产、流通等各个环节征税，税源分布广泛，征税普遍，有利于保证国家的财政收入，这是传统流转税的优点，但由于按流转额全额计税，存在着重复征税弊端，而且流转环节越多重复征税越烈，使得全能性生产企业与专业化生产企业税负严重不平，不利于产业结构的合理调整，这是传统流转税的最大缺点。为了应对传统流转税的缺点，世界各国曾尝试过多种解决办法，例如选择单环节征税、选择最终产品征税、对企业中间产品征税、对专业化协作生产减免税等等，但这些方法都未能从根本上解决