销售的会计核算技巧.docVIP

销售的会计核算技巧 　　为了加大销售力度，目前国内大型服装企业，都具有不同数量的直营店和加盟店。有的企业以直营店铺为主，有的以加盟店铺为主，如上海美特斯邦威服饰股份有限公司2016年的销售店铺有4793家(其中直营店1130家，加盟店3663家)，2016年年末增加到5220家(其中直营店增加到1306家，加盟店增加到3914家)。 　　直营店费用如何核算 　　直营店可以是分公司，也可能是子公司。具体到直营店的有关费用核算方式，如果是子公司就需要单独建账，单独纳税;如果是分公司，就由总公司汇总纳税。 　　假设A服装企业总部在南京，在苏州有一个直营店，2016年租用的店面每月租金10万元(年初已一次性支付)，人工费用5万元，建店之初的装修费用72万元分36个月摊销，每月摊销2万元。 　　直营店年初支付店铺租金时： 　　借：待摊费用/店铺租金1200000 　　贷：银行存款1200000 　　每月摊销店铺租金时： 　　借：销售费用/租赁费100000 　　贷：待摊费用100000 　　每月支付人工工资及社保费用时： 　　借：销售费用/工资、养老保险等 50000 　　贷：银行存款(或应付职工薪酬等) 50000 　　摊销店铺装修费用时： 　　借：销售费用/装修费用20000 　　贷：长期待摊费用/装修费用20000 　　加盟店费用巧核算 　　要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费，保证金，并服从加盟总部的统一领导，完成一定金额的销售指标。 　　假设A服装企业有一无锡加盟店铺，加盟合同签定了5年，缴纳加盟费18万元，履约保证金10万元。店铺的装修符合总部要求，店铺租金、人工费用由加盟店承担。 　　总部收到加盟费时： 　　借：银行存款180000 　　贷：预收账款/加盟费180000 　　每月确认加盟费收入时： 　　借：预收账款/加盟费12000 　　贷：其他业务收入12000收到加盟保证金时： 　　借：银行存款100000 　　贷：其他应付款/无锡××加盟店100000 　　销售收入确认时点不同 　　如果南京总部与苏州直营店采用总分机构核算方式，不同分支机构之间货物移动涉及的增值税，执行财税〔2016〕9号文件，由总部统一协调。例如，8月份从总部进货200万元(不含税)，销售收入为300万元(不含税)，假设对应的销售成本为162万元。 　　总部将服装送到直营店时，实际上只是存货从南京移到苏州而已，并不符合企业会计准则收入确认的5个条件。 　　苏州直营店收到进货时： 　　借：库存商品—××服装2000000 　　贷：内部往来-总部2000000 　　直营店确认收入时(假设收到现金等货币资金)： 　　借：现金、银行存款3510000 　　贷：主营业务收入3000000 　　应交税费/应交增值税(销项税额) 510000 　　结转销售成本： 　　借：主营业务成本1620000 　　贷：库存商品—苏州直营店××服装 1620000 　　期末“库存商品”的余额是没有实现销售的在库商品，每月应该进行盘点核对;“内部往来-总部”的余额表示欠总部的货款。 　　总部将服装移送到直营店时： 　　借：内部往来—苏州直营店2000000 　　贷：库存商品—总部苏州直营店 　　将资金转给南京总部时： 　　借：内部往来—总部1620000 　　贷：银行存款1620000 　　总部收到苏州直营店的货款时： 　　借：银行存款1620000 　　贷：内部往来—苏州直营店 　　总部与各直营店每月应该及时核对往来余额，并进行确认。 　　南京总部与无锡加盟店之间，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存货的风险由加盟 店承担。 　　假设8月无锡加盟店进货55万元(不含税价格，按市场指导价销售可实现100万元)。当月无锡加盟店实现销售80万元(不含税价格)。当月支付给南京总部以前月份所欠货款65万元。 　　由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商;A服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关经济利益很可能流入企业;相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。因此符合收入确认的5个条件。 　　月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票： 　　借：应收账款/无锡××加盟　　贷：主营业务收入550000 　　贷：应交税费/应交增值税(销项税额) 93500 　　南京总部收到无锡加盟店的货款时： 　　借：银行存款650000 　　贷：应收账款/无锡××加盟店 　　加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。 　　如果南京总部与苏州直营店采用母子公司核算方式，子公司由母公司100%控制。子公司既是流转税的纳税义务人，也是企业所得税的纳税义务人。 　　这个时候，母公司在将货物移送给子