第六章企业所得税法7vctik.pptVIP

六、应纳税所得额的计算 例9 假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元； （2）销售成本1100万元； （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元； （4）销售税金160万元（含增值税120万元）； （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）； （6）计入 成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 * （1）会计利润总额=（2500+70）-（1100+670+480+60+40+50）=170万元 （2）广告费扣除限额2500*15%=375万元，在会计利润中扣除了450万元，多扣75万元，因此应调增所得额。 （3）业务招待费扣除额15*60%=9万元，扣除限额为2500*5‰=12.5元，会计利润中扣除了15万元，所以应该调增所得额6万元。 （4）捐赠支出扣除限额=170*12%=20.4，在会计利润中扣除了30万元，所以应调增所得额9.6万元。 （5）税收滞纳金不得扣除。应调增所得额6万元。 （6）“三费”扣除限额为150*（2%+14%+2.5%）=27.75，会计利润中扣除了3