“四位一体”打造高收入自然人税收管控立体体系.docVIP

“四位一体”打造高收入自然人税收 立体管控体系 【摘要】税收作为宏观经济调节的杠杆，尤其是个人所得税在调节收入分配上的作用更为凸显，但是在现实中，高收入者（本文或简称为自然人）并没有成为个人所得税的主要承担者。本文拟从高收入者个人所得税征管现状出发，查找突出问题，分析主要原因，最后从四个方面提出打造以高收入者为重点的自然人税收管控立体体系的构想，从而提升高收入者税法遵从度，确保个人所得税调节收入分配功能运转顺畅，推动社会经济持续健康发展。 【关键词】高收入 自然人 个人所得税 管控 改革开放以来，随着经济社会的快速发展，个人收入项目已呈现出多元化，整体收入水平快速提升，基尼系数也有扩大趋势。个人所得税作为调节收入分配的重要手段而存在，但是在现实中，个人所得税的调节功能并未有效发挥。一方面是个人所得税占税收总收入比重较低。以2015年为例，我国个人所得税收入8618亿元，占税收总收入比重为7.79%，远低于发达国家30%左右的比重；另一方面，我国的个人所得税的主要承担者为工薪阶层，而高收入者却因为收入来源多元化、隐蔽性等特点，并没有成为个人所得税的主要承担者。高收入者个人所得税严重流失问题，不仅弱化了个人所得税的收入调节作用，更破坏了社会经济健康和谐发展的进程。 一、背景及概念 （一）背景：城镇居民收入与个人所得税共同增长 随着改革的持续深入和市场经济的繁荣，我国人均国民生产总值不断提高，同时，居民个人财产也快速增长。现阶段，我国的个人所得税收入基本都来源于城镇居民收入。随着城镇居民收入的增长，我国自然人税源不断地丰裕，说明我国已经具备构建自然人税收管理体系的基础。从表一可以看出， 2015年，城镇居民总收入比2010年时增长了7.34倍，税收总收入相比2010年时增长了7.74倍，个人所得税总收入更是增长了12.05倍。 表一：2000年、2015年度全国城镇居民收入与个人所得税收入分析表 年份 2000年 2015年 增长倍数 个人所得税总收入（亿元） 660.37 8618 12.05 税收总收入（亿元） 12660 110604 7.74 城镇居民人均可支配收入（元） 6280 31194.8 3.97 城镇居民人口数量（亿人） 4.59 7.71 0.68 城镇居民总收入（亿元） 28829 240561.82 7.34 数据来源：2016年《中国税务年鉴》、2016年《中国统计年鉴》 （二）高收入自然人概念 高收入和高净值是伴生的孪生兄弟，讨论高收入离不开高净值。目前，我国没有“高收入高净值”的官方统一界定。高收入高净值是一个相对概念，多少财产、多少收入属于高收入高净值，这类人群人数是多少？我们可以从“基尼系数”相关分析数据窥视。 1.北京大学中国社会科学调查中心发布的《中国民生发展报告2014》指出，中国的财产集中度在迅速升高：1995年我国财产的基尼系数为0.45，2002年为0.55，2012年我国家庭净财产的基尼系数达到0.73，顶端1%的家庭占有全国三分之一以上的财产，底端25%的家庭拥有的财产总量仅在1%左右。 2.比较知名的贝恩公司和招商银行联合发布《2017中国私人财富报告》，将中国个人可投资资产1000万元以上的高净值人群。报告分析得出：2016年，可投资资产1千万人民币以上的中国高净值人士数量达到158万人，2014-2016年年均复合增长率达到23%；预计到2017年底，中国高净值人群数量将达187万人。 3.瑞士信贷的《全球财富报告2015》分析认为，财富为10万美金到100万美金的大众富裕阶层大概是2300万人，财富超过100万美金的富豪大概是100万人左右。 4. 2010年，国家税务总局发文称，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。如以年收入标准来界定“高收入”，必须考虑经济发展及地区差异。 综上所述，考虑**的经济发展水平，本文倾向与以年12万所得作为高收入群体。从税务总局统计数看，大致全国2015 年年收入超过 12 万的纳税申报人总数 550 万左右，其中**2016年2.9万人。 二、高收入自然人个人所得税管理现状及存在问题 （一）依托源泉把关扣缴，个人所得税收入稳定增长 个人所得税11个税目中，除个体工商户生产经营所得不是代扣或者把关控税外，其余税目征管均依靠代扣或把关性控税，代扣或者把关征收税款超过80%，其中代扣的工资薪金所得的个人所得税提升和占比更是惊人，个人所得税成为大众口中的“工资税”。 结合**市情况来看，从个人所得税入库总额来看，2014年至2016年，个人所得税收入总额屡创新高，其中2016年度累计组织个人所得税收入159923万元，同比增长12.43%。从个人所得税各税目占比来看，工资薪金所