第22节 资产与折旧计算方法.pptVIP

2.1 资产 企业拥有或控制的（能以货币计量的）经济资源 （1）拥有 （2）控制 ——融资租入的固定资产 财产权 （占有、使用、收益、处置 ） 固定资产租赁费 以经营租赁方式租入而发生的租赁费，可据实扣除。 以融资租赁方式取得固定资产，租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。 总租赁费记入长期应付款 融资租赁的判定标准3个： 租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方； 租赁期为资产使用年限的大部分(≥75%)； 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。 （1）投资与资产形成 项目总投资（由以下四部分组成） 建设投资（习惯上称固定资产投资） 流动资金投入 项目建设期借款利息 固定资产投资方向调节税（已停征） 项目建成后，投资转化为相应的资产： 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 其 它 费 用 固定资产 固定资产是指使用年限在1年以上；单位价值在一定限额以上；在使用过程中始终保持原有物质形态的资产 。 不够规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用年限超过两年的也作为固定资产。 所有权的分类：自有固定资产和租入固定资产。 固定资产价值的转移----折旧 从实物形态上看 ：使用中的磨损，通过折旧分期分批的转移到产品的价值中去 。 从资金运动来看 ：提取折旧费，计入产品成本，随着产品的销售一次一次逐渐收回并转化为货币资金 。 折旧不构成现金流的一部分（折旧不是现金流出），它只是在计算所得税时要考虑。 固定资产的价值 固定资产原值 固定资产残值：项目寿命期结束时，固定资产的残余价值（当时市场上可以实现的价值）。 净残值：指残值-清理费（或拆迁费）后的余额。如不好计算，可取原值的3～5%。 固定资产净值：是固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费。 固定资产净值=固定资产原值- 累计提取的折旧 购入的固定资产 自行建造的固定资产 折旧 提取方式主要有两种： 1、直线计提折旧 2、加速折旧 直线计提折旧 年折旧额=（原值-净残值）/ 折旧年限 其他：工作量法 1、双倍余额递减法 年折旧率= 2/折旧年限 是直线计提折旧率的2倍 （双倍） 年折旧额=固定资产净值×年折旧率 从倒数第二年起按直线折旧（最后两年均摊）： 年折旧额=（净值- 残值）/2 注：双倍余额递减法提折旧，最初不考虑净残值，只以净值提折旧。在其固定资产折旧年限到期前两年，将固定资产净值扣除预计净残值之后的净额平均摊销。 加速折旧主要有两种 2、年数总和法： 每年折旧率是不同的，前大后小。 年折旧率=（折旧年限-已使用年限）/折旧年数和 年折旧额=（原值-净残值）×当年折旧率 折旧年数和=折旧年限×（1+折旧年限）/2 注：数学公式 1+2+……n =n(n+1) /2 例题：折旧的计算 有一机器,原值10000元,残值为0,有效使用年限5年,求年折旧额. 直线折旧法 年折旧额= (元) 双倍余额递减法 第1年折旧额= 第2年折旧额= 第3年折旧额= 第4年折旧额= 第5年折旧额= （注:从到数第二年开始按直线计提折旧） 年限总和法 第1年折旧额= 第2年折旧额= 第3年折旧额= 第4年折旧额= 第5年折旧额= 加速折旧的优点 加速折旧：折旧总额不变，前期计提多，后期计提少。 优点： 1、与实际相符，新设备效率高，收益大，符合费用效益配比原则。 2、抵消技术进步、通货膨胀带来的不利影响。 3、重视现金的回收 4、推迟纳税 财政部批准的行业才可使用。 下一节 内容预告 折旧对税负的影响 各类资产的定义