第四篇 第三部分 应收款项.pptVIP

第二章 应收款项部分 思考题 1．什么是应收账款?它的确认时间，确认金额该如何决定? 2．什么是商业折扣、现金折扣、销售折让和退回?它们对确认应收账款的价值有何影响? 3．什么是应收账款发生减值?如何认定应收账款发生减值?会计上如何处理应收账款发生减值 4．如何估计应收款项资产减值金额？ 5．什么是应收票据?它是如何分类的? 6．什么是票据贴现?如何确定商业汇票贴现期?票据贴现利息、贴现净额如何计算? 1.应收帐款余额百分比法 含义:是指按期末应收款项余额的一定百分比估计坏帐损失的方法。 该方法认为，坏帐损失的产生与应收款项的余额直接相关，应收款项的余额越大，产生坏帐的风险就越高，因此，应根据期末应收款项的余额估计可能发生的坏帐损失，计提坏账准备。 例：某企业2007年年末应收账款余额为853 600元，该企业规定的坏账准备提取比例为5%，则2007年末估计的坏账损失为 853 600×5%=42680 元 2、帐龄分析法 是指按应收款项入帐时间的长短估计坏帐损失的方法。 帐龄是指客户所欠款项时间的长短。 该方法认为应收款项被拖欠的时间越长，发生坏帐的可能性就越大。 具体做法：企业应于期末根据应收款项拖欠时间的长短，将全部应收款项进行分类排列，按拖欠时间的长短划分为若干组，编制“应收款项帐龄分析及坏帐损失估算表”，按帐龄长短为每组估计一个坏帐损失百分比，然后估计确定可能发生的坏帐损失总额，并据以计提坏账准备。 应收款项帐龄分析及坏帐损失估算表 2006年12月31日 172 000 870 000 合 计 20 000 100 20 000 过期3年以上 36 000 90 40 000 过期2年以上 40 000 80 50 000 过期1年以上 30 000 50 60 000 过期8个月 14 000 20 70 000 过期6个月 12 000 15 80 000 过期3个月 9 000 10 90 000 过期2个月 8 000 5 160 000 过期1个月 3 000 1 300 000 未到期 估计坏帐损失金额 估计坏帐损失% 应收款项金额 应收款项帐龄 （三）计提坏账准备的账务处理 特点：倒算出“坏账准备”本期计提(冲减)额. 坏账准备 ①计提前的余额（已有数） ③应有数＜已有数时， ③应有数已有数时， 按差额冲回 按差额补提 ②期末余额（应有数） （也即采用上面两个方法估计出来的坏账损失金额） 即期末应计提的坏账准备可按下列公式计算： 当 期 当期按以上两 “坏账准备” 应提取的 = 种方法估计的 — （或＋） 科目的贷方 坏账准备 坏账损失金额 （或借方）余额 当期估计出来的坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备； 当期估计出来的坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备。 具体会计分录: （要求记忆） ①期末计提坏账准备: 借:资产减值损失 贷:坏账准备 若期末冲销以前多提的坏账准备: 借:坏账准备 贷:资产减值损失 ②发生坏账（正式确认为坏账损失）: 借:坏账准备 贷:应收账款 ③已确认坏账收回 恢复原账面记录, 借:应收账款 贷:坏账准备 收款： 借:银行存款 贷:应收账款 错误分录, 借:银行存款 贷:坏账准备 实例：（本例采用应收账款余额百分比法进行当期坏账损失估计 ） 【例3-1】2005年12月31日，A公司得知债务人B公司发生严重财务困难，因此对应收B公司的账款进行减值测试。该项应收账款余额合计为2 000 000元，A