库存现金的审计目标.PPT

第十五章 《货币资金审计》 第一节 货币资金与交易循环 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 第一节 货币资金与交易循环 一、凭证和会计记录 （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿。 三、货币资金的控制测试 （一）货币资金内部控制概述习题 1.货币资金收支与记账的岗位分离。 2.货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6.加强对货币资金收支业务的内部审计。 岗位分离（不相容职务分离原则）1习题2习题 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （二）货币资金内部控制的测试 1．了解内部控制 ：CPA采用编制流程图的方法了解内部控制 2．抽取并检查收款凭证 （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 （2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等栩关明细账的有关己录是否相符。 （5）核对实收金额与销售发票等相关凭据是否一致 3．抽取并检查付款凭证 （1）检查付款授权批准手续是否符合规定 （2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符 4．抽取定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7．评价货币资金的内部控制 现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表 （一）现销收入业务活动的内部控制目标 ——登记入账的现金收入确定为企业已经实际收到的现金（存在或发生） 1.关键内部控制 现金出纳与现金记账的岗位分离; 现金折扣必须经过适当的审批手续 2.常用的控制测试 观察; 检查现金折扣是否经过恰当的审批 3.常用的交易实质性程序 检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目和异常项目 （二）现销收入业务活动的内部控制目标 ——收到的现金收入已全部登记入账（完整性） 1.关键内部控制 现金出纳与现金记账的岗位分离 每日及时记录现金收入 定期向顾客寄送对账单 现金收入记录的内部复核 2.常用的控制测试 观察； 检查是否存在未入账的现金收入； 检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行； 检查复核标记 （二）现销收入业务活动的内部控制目标 ——收到的现金收入已全部登记入账（完整性） 3.常用的交易实质性程序 现金收入的截止测试 抽查顾客对账单并与账面金额核对 （三）现销收入业务活动的内部控制目标 ——已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务） 1.关键内部控制 定期盘点现金并与账面余额核对 2.常用的控制测试 检查是否定期盘点，检查盘点记录 3.常用的交易实质性程序 盘点库存现金，如与账面应有数存在差异，分析差异原因 （三）现销收入业务活动的内部控制目标 ——登记入账的现金已经如数存入银行并登记入账（计价或分摊） 1.关键内部控制 定期取得银行对账单； 编制银行存款余额调节表 2.常用的控制测试 检查银行对账单； 银行存款余额调节表 3.常用的交易实质性程序 检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况 （三）现销收入业务活动的内部控制目标 ——现金收入在资产负债表上的披露正确（分类） 1.关键内部控制 现金日记账与总账的登记职责分开 2.常用的控制测试 观察 3.常用的交易实质性程序 （略） 习题 第二节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3．确定库存现金余额是否正确。 4．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、库存现金内部控制的测试 1．了解现金内部控制 2．检查收款凭证 (1)核对现金日记账的收入金额是否正确 (2)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 (3)核对实收金额与销货发票是否一致 3．检查付