内审服务－后续教育－固定资产投资审计专题讲座.ppt

固定资产投资审计的内容 工程管理审计 * * 审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等 观察施工现场，对于隐蔽工程等内容重点关注，可在隐蔽工程隐蔽前参与验收 重视施工图预算变更和调整的审计 固定资产投资审计的内容 案例：长江堤防问题怎么查出来的 * * 记者：你们是怎么审计出长江堤防隐蔽工程质量存在较大隐患的？部分施工人员与建设单位及监理人员相互勾结，采取偷工减料、高估冒算等手段，骗取工程建设国债资金8000多万元，这些问题又是怎样发现的？ 武汉特派办：我们按照工程建设标段，找它的施工方案、计划、图纸、发票等。比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，显然这些都是有的，那么这些石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们就去找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头，是不是他们报的那么多？ 　　我们查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时间根本就没有记抛石日志。除了查抛石记录，我们还查气象日志。有的时候下着倾盆大雨，他们还在长江抛石头，这显然是造假。 固定资产投资审计的内容 工程造价审计 * * 检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等 工程造价审计主要是一个“挤水分”的过程 工程造价审计主要包括设计概算、施工图预算、合同价、工程量清单计价、工程结算的审计 固定资产投资审计的内容 案例 * * 在对深圳某区海关大厦的工程造价进行审计时，发现天花进口矿棉板报价80元/m2，这个价格比市场上同类产品高出许多，为了保证审计质量，降低审计风险，审计人员一方面要求有关单位提供该进口材料的海关报关单、购销合同和发票，另一方面又持单位介绍信到该进口矿棉板代理商处直接查询，经过三番两次的调查取证，终于在较短的时间内了解到有关该材料的实际价格情况。在确凿证据的面前，有关单位最终同意按56元/m2进行结算，仅此一项就核减工程造价1556167.60元，为政府节约了大量的财政资金。 固定资产投资审计的内容 竣工验收审计 * * 对已完工建设项目的验收情况、 试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动 要看竣工图，对比设计图，并实地观察 关注交付使用资产是否符合条件 关注报废工程、尾工工程、结余工程物资处理等 固定资产投资审计的流程 现代风险导向审计的基本思路 * 选定审计项目 明确审计目标 组成项目小组 调查了解基本信息 了解内部控制 项目风险评估 制定总体审计计划 制定审计实施方案 前期工作 风险评估 * 固定资产投资审计的流程 现代风险导向审计的基本思路 * * 实施控制测试 执行实质性程序 汇总、评价审计证据 初步形成审计意见 复核审计工作 撰写审计报告与决定 沟通审计结果 风险应对 完成审计工作与审计报告 固定资产投资审计的方法 固定资产投资审计的主要方法 * * 风险评估方法 控制测试方法 实质性程序 抽样审计方法 效益评价方法 固定资产投资审计的方法 风险评估方法 * * 包括观察、询问、检查、分析程序、穿行测试等，其目的是在正式审计充分了解相关信息，评估审计风险的大小，确定重点审计领域以及审计策略 在风险评估程序中，分析程序尤其重要，它通过计算、比较重要的金额、比率、比例和趋势，显示出异常或与预期不符的项目和领域，可以将审计人员的注意力集中到高风险的领域 固定资产投资审计的方法 固定资产投资审计中常用的分析程序 * * 分析程序举例 分析目的 计算固定资产的主要成本项目（材料、人工、能耗、工程管理费等）占总成本的比重，同预算或同行业平均水平进行比较 是否存在虚计工程量、高报用料数量或价格等情况 分析工程物资的购进、领用及结存数量之间的关系 有无虚报工程物资耗用，或工程物资短缺的情况 估算工程项目借款利息费用，并与固定资产入账成本中的利息费用资本化金额进行比较 是否存在多计利息费用资本化金额或拖延利息费用资本化期间的情况 固定资产投资审计的方法 固定资产投资审计风险评估要点 体制风险评估 投资决策人员是否受到良好的制衡、监督与约束？ 内部控制风险评估 被审计单位是否建立了合理、有效的内部控制制度？ 舞弊风险评估 责任人员是否具有舞弊的动机/压力、机会与借口？ 胜任能力风险评估 审计人员是否具备足够的专业胜任能力，是否应考虑外聘专家参与审计工作？ * * 固定资产投资审计的方法 控制测试方法 * * 包括观察、询问、检查、穿行测试、