商业银行内部稽核操作实务(幻灯片).ppt

1 商业银行内部稽核操作实务 主要内容 中国工商银行二级分行内控模式简介 （一）工行二级分行内控管理体系架构 （二）各部门主要职能 （二）各部门主要职能 （三）内控管理的途径与手段 二、商业银行内部稽核的基本程序 （一）稽核准备 （二）稽核实施 1、出示稽核证件 稽核组按指定日期到达被稽核单位后，首先要向被稽核单位负责人交验稽核通知书，出示稽核证或其他特殊业务检查证件，并说明本次稽核的目的、内容、安排以及实施过程中需要被稽核单位协助配合的要求和有关事项。 2、听取情况介绍 稽核组按稽核通知书规定的内容进入被稽核单位后，应由组长或主稽人及时召开进点会谈会，听取被稽核单位负责人和主要业务部门根据稽核要求介绍本单位业务管理情况及存在的问题。在听取情况介绍后，稽核组可以针对有关问题进行必要的质询，同时可由稽核组组长或主稽人根据掌握的情况安排好具体工作步骤和对稽核实施方案作必要的修正或补充，以确保稽核工作顺利开展 3、现场调阅资料 在进入现场稽核后，稽核组应根据稽核内容和要求，确定并逐次调阅被稽核单位的制度、文件、记录、账、表、簿、卡、借据、合同、契约、内部稽核和外部审计报告等有关资料。调阅资料应填写“稽核调阅资料清单”一式二份。由主稽人或指定的专人统一负责办理。调（退）资料时双方人员应履行签收手续，必要时稽核组可将重要资料实行封存，以确保稽核印证问题的真实、准确。 4、进入实际稽核 就是按照各个稽核项目的稽核要点进行实质性检查的过程，通过运用科学方法，有效正确实施稽查，取得稽核依据，进行归纳分析，同时编制工作底稿和作出稽核评价 （1）对内控制度的检查 （2）对会计资料的审查 （3）有效正确稽查 （4）取得稽核证据 （5）整理归纳分析 （6）编制工作底稿 （7）作出稽核评价 （1）对内控制度的检查 包括两方面的内容：一是对内控制度的制定、执行情况进行检查。二是对授权转授权执行情况进行检查 对内控制度的完整性检查：根据稽核项目和范围将调阅和收集到的有关制度、规定和办法以及业务操作规程、领导讲话、会议纪要等进行对照检查。看相关的制度、办法是否覆盖了所有关键控制点，有无遗漏和失控的部位，内控制度是否按规定全部落实和定期检查，有无失查的现象。 对授权转授权的检查：看上级行授予该行的权限是否严格执行，有无越权或变相越权行为，看该行转授权的文件是否符合授权规定，是否定期进行检查或抽查。 （2）对会计资料的审查 对有关账表数据的真实性、完整性、合规性、合法性进行审查。看业务经营的内容是否真实，审查会计科、帐户使用是否正确，符合有关法规制度的要求，看帐帐、帐表之间的对应关系是否相符，审查各分支机构、职能部门提供的数据是否符合完整性、连续性的要求。 在现场审查时发现被稽核对象正在进行的违章、违规、违纪行为，应做出强令制止的决定，并同时报告上一级稽核机构及本级行行长。被稽核对象必须无条件执行，不得以任何理由推诿、拒绝、抵制。 （3）有效正确稽查 在实施稽核时，要针对不同的稽核内容和要点，根据被稽核单位的规模、业务范围和业务的复杂程度，选择相应的最恰当的稽核技术和方法进行实质性的检查和处理。主要有： 审阅法 核对法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 实地观察法 查询法 盘点法 对比分析法 审阅法 是指认真细致地翻阅审查银行业务过程中形成的各种单据、传票、帐簿、报表和有关记录资料、合同、契约、计算机内信息及打印输出的数据信息等，以确认和验证业务工作的真实性、有效性、正确性、合理性、合规性与完整性的一种最基本、最常用的稽核方法。 核对法 是指利用各种资料之间的对应关系，将两种或两种以上的资料数据进行相互或交叉对照，如帐与帐、帐与据、帐与证、帐与表、表与表相对照审核勾稽，以验证其相关内容是否一致，计算是否正确，有无错帐、漏帐等的一种稽核方法，对稽核过程中发现的重要问题或差错，可同时使用复核法。 顺查法 是指按照银行整个业务工作程序依顺序进行稽核的方法，即从原始凭证开始直至最后报表和业务工作程序的结束。这种方法即简便易行，又全面、系统、详细，稽核结果也较准确，但费时费力，一般在了解情况和发现问题后使用或对一些被稽核单位工作量不大时使用。 逆查法 又称倒查法。是指逆着业务工作程序进行稽核的方法。即从稽核报表开始，查到总帐、分户帐直至原始凭证的过程，从中找出可疑之处，然后进行追根溯源的稽核，一般用来稽核被查单位的经营状况的财务效益情况。 详查法 是指对被稽核单位所有的业务凭证、帐簿、报表及业务记录等进行全面系统检查的方法，一般适用于对全面稽核的重点项目或有问题部分的专项稽核。 抽查法 是指根据稽核目的和要求以及[