税制要素税制结构.ppt

累进税率 累进税率是随税基增加而逐级提高的税率。其具体形式表现为根据税基的大小，规定若干个等级，每个等级对应一个税率，其税率水平随着税基等级增加而递增。累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。 全额累进税率在计算方法上是将税基的全部按照与之相对应的最高级次的税率计算税额，全部税基只适用一个税率。 超额累进税率在计算方法上是将税基的各部分按照相应级次的税率分别计算税额，然后合并相加为应纳税额，全部税基可能适用几个不同级次的税率。 累进税率 超额累进税率计税复杂的问题，可采取“速算扣除法”予以解决。即先计算出速算扣除数，然后运用下列公式计算出应纳税额： 应纳税额=法定税基×适用税率－速算扣除数 所谓速算扣除数，指同一税基按全额累进税率计算的税额与按超额累进税率计算的税额之间的差额。 总体而言，超额累进税率比全额累进税率具有优越性，因此，设计税制时，在二者的权衡运用上，一般都采用超额累进税率。 速算扣除数 采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。 速算