税制结构的优化.PPT

税收学－王玮 本章主要内容 6.1 税种设置与税种分类 6.2 税种制度要素 6.3 税制结构 6.1 税种设置与税种分类 6.1.2 税种分类 以课税对象为标准分类 所得税：对纳税人的所得额或收益额进行课征，其收入来源于要素所有者占有的国民收入流量。 商品税：对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课征，其收入来源于购买商品或劳务的国民收入流量。 财产税：对纳税人所有的财产或归其支配的财产，按数量或价值进行课征，其收入来源于国民收入存量。 税种分类 以课税的着眼点（主、客体）为标准分类 对人税：着眼于对纳税主体来课征。对人税表现为一种由人及物的过程。（所得税、一般财产税） 对物税：着眼于课税客体来课征。对物税表现为一种由物及人的过程。（商品税、特别财税税） 区分对人税与对物税，对实现税收公平来说是非常重要的。 税种分类 以计税方式为标准分类 从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按预先确定的税率计征。 从量税以课税对象的实物量，如重量、数量、容积或面积等为标准，按预先确定的税率计征。 税种分类 以税收与价格的关系为标准分类 价内税：以含税价为计税依据的税种。价内税税收负担较为隐蔽，容易被接受，而且税款随商品销售的实现而实现，有利于及时取得财政收入。 价外税：以不含税价格作为计税依据的税种。价外税的税款独立于价格之外，税金明确，