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PAGE PAGE 17《会计学原理》教案烟台大学文经学院会计系基础会计教研室2016.9《基础会计（1-1）》教案PAGE PAGE 17章 节第七章 会计账簿课时7教学目标本章主要阐述会计账簿设置和登记的基本原理和方法，内容主要包括会计账簿的作用与种类、会计账簿的设置和登记方法、错账更正方法、队长内容与结账方法、会计账簿的更换等。要求掌握会计账簿的设置和登记方法；明确会计账簿的更换要求；熟悉会计账簿的启用与登记规则；了解会计账簿的作用与种类。重 点会计账簿的种类。2、会计账簿的设置与登记。3、错账更正法。4、对账和结账。难 点1、分类账簿的设置和登记。讲授内容： 会计账簿概述会计账簿的作用 会计账簿（Accounting Book）又称账簿或账册◆由具有一定格式、相互联系的账页组成◆以审核无误的会计凭证为依据◆用来全面、系统、连续地记录企业各项经济业务的簿籍账簿和账户既有联系又有区别：账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。可以提供连续、全面、系统的核算资料——归类整理为及时编制财务会计报告提供依据——按账户名序时登记、汇总确保财产物资的安全完整——账存VS实存为建立经济档案提供资料——归类存档为会计工作的分工协作提供方便会计账簿的种类账簿按其用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1、序时账簿——又称日记账，俗称流水账。指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。 （2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 ◆TIP 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。2、分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。3、备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。 （二）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账会计账簿的种类 （三）账簿按账页格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿1、三栏式——指设有借方、贷方和余额或者收入、支出和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 参见P187表7-2、表7-32、多栏式——指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。一般只设金额栏，不设数量栏。它适用于收入、费用等明细账。 参见P199表7-19至表7-233、数量金额式——指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。 参见P198表7-184、平行登记式—也称横线登记式账簿。是将前后密切相关的经济业务登记在同一行内，以便检查每笔经济业务的发生和完成情况的账簿。 它适用于其他应收款等明细账。参见P201表7-24账簿分类图：第二节 会计账簿的设置与登记一、序时账簿的设置与登记（一）普通日记账的设置和登记 普通日记账把一个企业每天发生的经济业务采用会计分录的形式在账簿中进行记录，用于反映企业全部经济业务的序时发生情况。账页格式一般为设有借方和贷方两个金额栏的两栏式账簿。普通日记账由记账人员根据发生的全部经济业务按先后顺序逐日逐笔登记。具体登记方法见P188特种日记账的设置和登记 1、库存现金日记账的设置和登记（1）库存现金日记账的格式 库存现金日记账（Cash Journal）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。 格式：三栏式、多栏式重点掌握三栏式的登记（2）库存现金日记账的登记方法 1.登记人员：出纳人员 2. ★登记依据： 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务） 3.登记方法：按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记P190 例7-1 练习三栏式库存现金日记账的登记2、银行存款日记账的设置和登记（1）银行存款日记账的格式 银行存款日记账（Cash Journal）是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结