第四章企业主要经济业务的账务处理.ppt

* * ④“本年利润”账户（所有者权益类账户） 核算企业本年度内实现的净利润（或亏损）的账户。 Y X Y Y X X Y－X X- Y 损益（支出） 损益（收入） 本年利润 若X－Y0，则亏损，余额在借方； 若Y－X0，则盈利，余额在贷方。 每月月末要结转有关损益类账户的余额， 年末“本年利润”账户的余额要结转入“利润分配—未分配利润”账户， 年中结转后，该账户无余额 * * 例： 201×年12月31日，M公司结转本期损益类账户。 本期损益类科目发生额： 主营业务收入＝480 000 其他业务收入＝6 000 营业外收入＝20 000 主营业务成本＝271 800 其他业务成本＝5 040 营业税金及附加＝26 400 销售费用＝3 400 管理费用＝77 360 财务费用＝3000 营业外支出＝19 000 * * 借：主营业务收入 480 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 20 000 贷：本年利润 506 000 借：本年利润 406 000 贷：主营业务成本 271 800 其他业务成本 5 040 营业税金及附加 26 400 销售费用 3 400 管理费用 77 360 财务费用 3 000 营业外支出 19 000 * * 例：201×年12月31日，M公司计算本月应缴纳的企业所得税。 借：所得税费用 25 000 贷：应交税费——应交所得税 25 000 例： 201×年12月31日，结转本月所得税费用。 借：本年利润 25 000 贷：所得税费用 25 000 例：假设M公司201×年全年实现的净利润是800 000元，年度终了，结转本年利润账户。 借：本年利润 800 000 贷：利润分配——未分配利润 800 000 * * 二、利润分配的有关规定 一般企业和股份有限公司每期实现的净利润按以下顺序分配： ?提取法定盈余公积 ?提取任意盈余公积 ③向投资者分配利润或股利 　　 ? + ? + ③ ＝已分配的利润 年末未分配利润 =年初未分配利润+本年实现的净利润-已分配的利润 * * ⑤“利润分配”账户（所有者权益类账户） 核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后 结存情况的账户。 利润分配 ①转入的亏损  ②分配的净利润 从“本年利润”账户转入的  净利润 余额：尚未弥补的亏损 余额：历年积累的未分配利润 * * 该账户应按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等设置明细账户，进行明细分类核算。 * * 利润分配—提取法定盈余公积 按规定提取的法定盈余公积数 年终结转入“利润分配—未分配利润”明细账户的已提取的法定盈余公积数 核算企业法定盈余公积金的提取及年末结转情况。 * * 利润分配—应付现金股利 按规定在年度中已经分配给投资者的现金股利（或利润）数 年终结转入“利润分配—未分配利润”明细账户的已经分配给投资者的现金股利（或利润）数 核算企业应付现金股利（或利润）的分配及年末结转情况。非股份制企业可设置为“利润分配—应付利润” * * 利润分配—未分配利润 从“利润分配—提取法定盈余公积”等明细账户结转过来的已分配利润数 从“本年利润”账户结转来的本年实现的净利润数 核算企业实现利润和已分配利润的转入，以及未分配利润的情况。 历年积存的未分配利润 * * ⑥“盈余公积”账户（所有者权益类账户） 核算企业从净利润中提取的盈余公积。 盈余公积 提取的法定公积金和任意盈余公积金 余额：企业的盈余公积金 盈余公积的使用情况 该账户应分“法定盈余公积”和“任意盈余公积”进行明细分类核算。 ⑦“应付股利”（或“应付利润”）账户 * * 应付股利 实际支付的现金股利 宣告分派的现金股利 余：应付尚未付 核算企业应支付股东的现金股利。 * * 例1： 201×年12月31日，M公司全年实现净利润800000元，依据《公司法》的规定按照当年实现净利润的10%