第3章-负债账务处理.doc

负债的账务处理短期借款一、短期借款概念短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各项款项。短期借款的债权人：银行、其他非银行金融机构、其他单位、个人。会计科目短期借款账务处理借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款计提利息：按期（如按季）支付利息或者在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，应于月末预提短期借款利息。 借：财务费用 贷：应付利息【注意】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时联通本金一起归还，但数额不大的，可以不采用预提方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借：财务费用 贷：银行存款支付利息： 借：财务费用（未计提） 应付利息（已计提） 贷：银行存款偿还短期借款本金 借：短期借款 贷：银行存款应付及预付款项一、应付票据概述是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。会计科目应付票据【注意】企业应设置“应付票据备查簿”，逐笔账务处理企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用：借：财务费用 贷：银行存款（2）带息票据计算利息借：财务费用贷：应付票据（3）转销应付票据应付“商业承兑汇票”到期，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：借：应付票据 贷：应付账款应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理：借：应付票据 贷：短期借款二、应付账款概述是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。会计科目应付账款账务处理应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付债款入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。借：应付账款贷：银行存款财务费用企业外购电力、冉丽等动力一般通过“应付债款”科目核算，即在每月付款时先做暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款：借：应付债款 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款月末按照外购动力的用途分配：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付账款转销应付账款：企业对于确实无法支付的应付账款应予转销，按其账面月计入营业外收入： 借：应付账款 贷：营业外收入三、预收账款概述是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。会计科目预收账款【注意】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，通过“应收账款”的贷方核算。账务处理收到购货单位的款项时， 借：银行存款 贷：预收账款销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）收到购货单位补付的款项时， 借：银行存款 贷：预收账款向购货单位退回多余款项， 借：预收账款 贷：银行存款四、应付利息概述应付利息，是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债债券等应支付的利息。会计科目应付利息账务处理借：在建工程研发支出管理费用—开办费财务费用贷：应付利息五、应付股利概述应付股利，是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确认分配给投资者的现金股利或利润。会计科目应付股利账务处理（1）确认应付给投资者的现金股利或利润时，借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利（2）向投资者实际支付现金股利或利润时， 借：应付股利 贷：银行存款【注意1】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。【注意2】企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。六、其他应付款概述其他应付款，是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。如“应付经营租赁固定资产租金”、“租入包装物租金”、“存入保证金”等。会计科目其他应付款应付职工薪酬一、应付职工薪酬概述职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；工会经费和职工教育经费；医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；短期带薪缺勤：年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。短期利润分享计划：是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬