第七章财政税收体制改革4.ppt

7.财政税收体制改革 邵伟 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 7.2:1980-1993年：以财政承包制为中心的财税改革 7.1：市场经济和计划经济下的财政 7.3:1994年的财税体制全面改革 7.4:新世纪完善财政体系的课题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 7.1 市场经济和计划经济下的财政 多级政府下的财政问题 提供公共物品的筹措和分配资金 7.1.1市场经济下的财税体制 税收问题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在市场经济条件下，公共财政的基本职能，就是为政府向社会提供公共物品筹措和分配资金： 1:由谁决定生产什么和生产多少公共物品。 2:由谁决定生产公共物品所需资源的数量及其筹措方式。 3:由谁负责组织提供公共物品。 4:由谁负责对公共物品的生产效率和数量、质量进行监督。 一、公共物品的提供 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收是国家凭借其权力强制向所有居民收取的。税收的特点和征收原则，历来是财政学讨论的重点。一般认为亚当斯密在《国福论》中提出的税收四原则是对税收原则最系统和完整的表述。 平等原则：所有公民平等纳税。 确定原则：公民应缴纳的税收，必须明确规定而且不得随意变更。 便利原则：在纳税日期和方法等方面应当给纳税人以最大的便利。 经济原则：要将征税的交易费用降至最低。 二、税收问题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 多级政府下的财政问题：具体包括地方政府的规模应该有多大，拥有多大程度的独立征税权，在多大程度上依赖于政府的转移支付或补助，适合征收哪些税种，以及如何分配中央政府对地方政府的补助等。 三、多级政府下的财政问题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在计划经济中，政府掌握了全部物品的供给权力，社会公众既没有公共物品生产的决定权，也没有对公共物品生产的监督权，因此公众无法有效的显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供公共物品行为的有效监督和控制，所以很难实现公共物品的有效供给。 7.1.2 改革前的中国财税体制 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1956-1979年财税体制特点： 1：政府的公共财政与企业财务合一，组成统一的国家财政系统。 4:具有高度集中的特点。 3:在不同部门和不同企业之间利税等财政负担的差异很大。 2：政府运用自己的定价权和国有企业的垄断权，通过税收以外的方式组织大部分预算收入。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 计划经济的特点是把全社会组织成一个大企业（“社会大工厂”或者“国家辛迪加”，这样，也就消除了公共部门与私人部门的区别。政府作为国家大公司的总管理处，不但负责公共物品的提供，而且负责私用物品的提供。因此，计划经济下的财税体制具有的最大特点，就是公共财政与企业财务之间的界线消失了，后者为前者所吞并。 1:政府的公共财政与企业财务合一，组成统一的国家财政系统 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在计划经济的条件下，政府运用定价权，对农产品原料和粮食等初级产品规定很低的价格，对工业品规定较高的价格，形成“工农业产品价格剪刀差”，将非国有部门主要是农村集体部门创造的剩余转移到国有工商业，然后，通过国有工商企业的利税上缴，把国民经济的几乎全部剩余纳入预算。 2:政府运用自己的定价权和国有企业的垄断权，通过税收以外的方式组织大部分预算收入 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在设计税率时，通常采用“合理留利”的原则，运用税率杠杆，给企业留下等于某一社会平均利润率的计划利润。此外，政府还广泛运用税收政策贯彻自己在产业发展上的意图，对不同部门和产品规定了差别很大的税率。例如：1980年轻工业应缴工商税的平均税率为18.9%，重工业应缴工商税的平均税率为4.6%，造成“鞭打快牛效应。 3:在不同部门和不同企业之间利税等财政负担的差异很大 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 国家的重点建设项目和主要支出都是由中央同意拨款。除1958年“体制下放”时期试行过中央和地方之间的“比例分成、三年不变”、投资大包干、企业利润全额留成、流动资金全额信贷等行政性分权的体制外，直到1978年末开始改革，始终保持着高度集中的财政体制。 4.具有高度集中的特点 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本