第四章 国际避税及其方式4.pptVIP

4.4.2其他避税方式 （6）跨国自然人避免成为居民（国民） 变更国籍 住所的真正迁移 纳税人把在高税国的住所迁移到低税国，改变其高税国的居民身份，逃避高税国行使居民税收管辖权，减轻甚至免除其税负。 住所的短期迁移（假移居） 缩短居住时间和临时离境 税收难民：通过国际旅行、住在船上等方法，使其在住所和停留时间上不成为任何一个国家的居民，从而逃避居住国的居民管辖权。 成为临时纳税人 4.4.2其他避税方式 （7）跨过法人避免其居民身份 居所的真正迁移 虚假迁出与转移 我国外商投资企业利用转让定价 进行国际避税的特点 我国外商投资企业的发展状况 我国外商投资企业税收负担状况及其国际比较 我国外商投资企业利用转让定价进行国际避税的特点 “逆向避税”: “两头在外” “高进低出” * 4.1国际避税及其起因 4.2转让定价 4.3国际避税地 4.4其他常见避税方式 4.1国际避税及其起因 4.1.1国际避税与国际逃税及其处理方法 概念 国际避税：跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在跨国经济活动中，通过种种不违法手段，规避或减少有关国家纳税义务的行为 二者异同 4.1国际避税及其起因 4.1.2国际避税的起因 （1）各国税收制度的差异 （2）国际税收协定的大量存在 （3）国际重复征税难以完全消除 （4）国际税收管理上存在困难和疏漏 4.2转让定价 4.2.1什么是转让定价 4.2.2跨国公司的转让定价策略 4.2.3转让定价的限制因素 4.2.4转让定价影响多方面分配关系 4.2转让定价 4.2.1什么是转让定价 （1）概念 （2）转让定价基本形式 购销业务 融资业务 劳务业务 无形资产 有形财产 跨国公司Y在A、B两国设有全资子公司： A 国 B 国 Y在B国的税负 生产企业 $ 5 销售商 $ 10 最终消费者 （10-5）×40%=$2 税率40% ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ A 国 C国 B 国 Y在B、C国税负 生产企业 $ 5 贸易公司 $9 销售商 $ 10 最终消费者 税率 10% 40% 利润 $ 4 $1 $5 所得税 $0.4 $0.4 $0.8 税后利润$3.6 $0.6 $ 4.2 有效税率 16% 结论：Y减少税负$ 1.2=2-0.8 4.2转让定价 4.2.2跨国公司的转让定价策略 （1）税务目标 （2）非税务目标 打入与控制市场 调节利润 避免外汇风险 避免或减少东道国外汇管制 避免或减少投资的政治风险 挤占合资企业利润 4.2转让定价 4.2.3转让定价的限制因素 4.2.4转让