第二章 货币资金与交易性金融资产4.pptVIP

（1）银行汇票 银行汇票：由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人办理转账结算或支取现金的票据。 适用：本地和异地。 （4）信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。 3、国际结算方式 （1）信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的款项的付款承诺。 （2）托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 （3）汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式.汇付分为信汇,电汇和汇票.汇付一般可用于预付货款,也可用于支付佣金,赔款和样品费. 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 金融资产分类与计量 或编制如下复合会计分录： 借：银行存款 31 200 000 交易性金融资产 ——公允价值变动 100 000 贷：交易性金融资产 ——成本 30 600 000 公允价值变动损益 100 000 投资收益 600 000 课堂练习：股票购入成本为100万 出售时期账面余额为90万， 股票售出价格为80万（110万、100万） 第三节 货币资金和交易性金融资产在财务报表中的列报 在资产负债表中，货币资金和交易性金融资产作为单独项目在流动资产中列式。由于货币资金变现能力最强，故排列在资产负债表第一项，货币资金反映库存现金、银行结算账户存款、其他货币资产的合计数。企业交易性金融资产,应当按照实质根据其账户余额填列。财务报表附注应披露金融资产具体项目及期末和年初公允价值。 付款 单位 付款单位 开户银行 收款 单位 1签发支票 3银行清算 2 将支票 送存 银行 收款单位 开户银行 支票结算程序 2、其他结算方式 结算方式是指通过银行划转款项进行款项收付的方式。包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等。 （1）汇兑 汇兑，是指付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种。 汇款单位 汇款单位 开户银行 收款单位 2划转款项 3 通知 收款完成 收款单位 开户银行 1委托银行 办理存款 汇兑结算程序 （2）托收承付 托收承付，是指根据经济合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 收款 单位 收款单位 开户银行 付款 单位 付款单位 开户银行 1发出商品 8 通 知 收 款 完 成 2 办 理 托 收 5 通 知 承 付 4传递凭证 7划拨款项 6 同 意 付 款 3 银 行 受 理 托收承付结算程序 （3）委托收款 委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款在同城、异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 收 款 单 位 付 款 单 位 付款单位 开户银行 6 通知 收款 完成 1 委托 银行 收款 3 通 知 付 款 4 同 意 付 款 2传递凭证 收款单位 开户银行 5划拨款项 委托收款结算方式 需要注意的是： 不同的结算方式在办理程序、适用范围（结算内容和地点）、金额起点、结算期限等方面有所不同，企业可结合具体结算业务进行选择。 （三）银行存款业务的核算 1、总分类核算与明细分类核算 核算方法类同现金的核算 2、银行存款的清查 调节公式 企业存款日记账余额+银行已收款项–银行已付款项=银行对账单余额+企业已收款项–企业已付款项 注意：调节后的存款余额不能直接用来调整 企业存款 账面余额” 举例见【例3】 银行存款的清查主要表现为与银行对账单的相互核对，核对时如发现双方余额不一致，除记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 种类 存出投资款 信用证保证金存款 信用卡存款 银行汇票存款 外埠存款 银