建筑业营改增未来已来.pptVIP

“营改增”给建筑业带来的挑战 一、对企业战略管理影响 1、对企业组织管理的影响 1、目前建筑企业集团大部分都是由集团公司（母公司）统一对外投标，中标签订合同后再在成员企业内部进行分解，由成员企业负责施工，集团公司按施工进度向建设单位进行验工计价，并由建设单位统一代扣代缴营业税等其他税费。成员企业根据完成的工作量向集团公司办理验工计价时，也按同比例将建设单位代扣代缴的税金列转给成员企业。但实行营业税改增值税后，将会发生重大变化。一是法人主体不相容性。集团公司与具有法人资格的成员企业，都必须独立履行纳税义务，具有法人资格的成员企业应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司，集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。二是目前集团公司为了发挥规模优势，由集团公司统一对外采购所有物资并直接向成员企业提供，物资成本按各单位领取情况，通过集团公司列转给成员企业。营业税改增值税后，这一做法将要发生改变。另外，各子公司之间互借资质对外承揽项目的情况也较为普遍，个别单位甚至存在出借资质，挂靠经营。这样的管理模式违背了增值税“三流”统一的原理，会给企业带来税务风险。 “营改增”给建筑业带来的挑战 一、对企业战略管理影响 2、对企业核心竞争力的影响 一是由于增值税属于价外税，“营改增”后建筑企业营业收入比“营改增”前下降9.91%，对企业规模经营带来较大的影响，对企业信用评级、融资授信也带来较大的负面效应。 二是由于会计处理上购置的生产用固定资产中17%的增值税进项税额需从原价扣除，代表核心能力的重要指标固定资产净值在下降，资产结构将发生变化。通过以上分析可以看出，建筑业“营改增”后，短期内必将对企业竞争力产生一定的影响，对中长期影响还较难预测。 “营改增”给建筑业带来的挑战 3、对企业资本运营的影响 目前，建筑施工企业的资本运营大多投向与建筑业主业相关的基础设施建设领域，且投资额度迅速增大，资本运营承担着获取投资收益拓宽利润增长点、拉动主业扩大市场份额的双重任务。因此，“营改增”后，建筑施工企业必须从投资策略、投资地域选择、投资项目可行性分析与决策、投资项目实施等方面综合考虑，全面做好“营改增”实施准备，确保资本运营目标实现。 “营改增”给建筑业带来的挑战 建筑施工企业实行营改增后将对企业的资本运营带来如下影响： ①由于“营改增”后，施工企业的税负有可能大幅度提高，因此导致在实操过程中实际投资总额不降反升，不利于企业资本运营投资的拓展。实施基础设施投资应充分考虑施工企业税赋的增加势必最终转嫁到投资方，从而无形中增加企业对同一项目的实际投入。 ②对承担资本运营职能的投资类公司而言，由于国家相关税收法律法规和税收政策不统一、不明确，在“营改增”后，投资企业除要受到上下游合作方的影响和制约外，受国家政策、地区差别以及业务模式等因素的影响，同样面临着进项税抵扣不充分的问题，造成资本运营项目税负增大，需要企业在项目决策、合同谈判、建设管理、回购和移交等过程中予以充分考虑，采取相应的应对措施。 “营改增”给建筑业带来的挑战 二、对企业经营管理影响 1、对企业投标报价及预算定额的影响 “营改增”后，将会给企业投标工作带来较大的预测难度。由于增值税负无法确定，使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标报价总价中包含项目应缴纳增值税，但编制过程中很难准确预测实际工作中有多少成本费用能够取得增值税进项税额，因此无法准确预测某一施工地点的增值税负、城建税和教育费附加。这些对施工单位的投标工作都是一种挑战，企业需要通过长时期的税负资料积累分析方可对投标决策提供有利的数据支撑。基于内部管理需要，企业的内部定额需要重新进行编制。 “营改增”给建筑业带来的挑战 2、对总分包模式影响 财税(2011)111号文规定：“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。” “营改增”后，无论在哪种纳税主体假设下，除总承包、专业分包能取得增值税专用发票据实抵扣外，其他经营模式由于合同签订方与实际承包方分离，名称不一致都无法进行正常抵扣。 “营改增”给建筑业带来的挑战 （1）对工程转包的影响 尽管法律禁止转包，但转包现象却屡禁不止。有些建筑企业承揽到工程后全部转包他人，并按协议收取承包单位一定比例的管理费或利润。在全额转包的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税负增加，增加幅度甚至超过收取的管理费或利润，从而使利润大额缩水，甚至出现亏损。另一种情况