第二篇 成本性态分析.ppt

第二章 成本性态分析 例5-3 某企业1998年1～6月份的设备维修费是混合成本，有关数据如下： 月份 机器工作小时 维修费 1 400 5 500 2 420 5 600 3 500 6 500 4 410 5 550 5 390 5 400 6 410 5 600 确定高低点： 项目 最高点（3月份） 最低点（5月份） 机器工作小时（x） 500 390 维修费（y） 6 500 5 400 计算b和a： b＝（6 500－5 400）÷（500－390）=10 （元） a = y高－bx高＝6 500－10×500＝1 500（元） 或： a=y低－bx低＝5 400－10×390＝1 500（元） 公式推导与案例分析 一元直线回归法的原理 一元直线回归法公式的推导 关于相关系数的解释 案例资料 高低点法的应用 思考题 1. 固定成本、变动成本包括哪些内容？ 2. 何谓相关范围？为什么说相关范围具有相对性、 暂时性和可转化性的特点？ 3. 成本性态分析与按成本性态分类涵义相同吗？ 4. 历史资料分析法包括哪些具体的方法？它们是 如何应用的？试对每一种方法进行评价。 【案例分析】 大连某化工厂是一家大型企业。该企业为了进行本量利分析，拟对成本进行性态分析。该厂首先以第五车间为试点。该车间主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品。按成本与产量变动的依存关系，该厂把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定费用（约占总成本的10%），把原材料、辅助材料、染料等生产费用其他要素作为变动费用（约占总成本的65%），同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用（除折旧以外列作混合成本）（约占总成本的25%）。 按照2007年1～5月的资料，总成本、变动成本、固定成本、混合成本和产量如下表所示： * 目标一 成本性态分析 目标二 混合成本的分解和成本估计 思考题 成本性态：是指成本总额对业务量总数的依存关系。从成本性态来分析成本，目的是要揭示成本与产量、销量等业务量之间的内在联系。 (一) 成本性态的含义 目标一 成本性态分析 固定成本具有以下特点； 1. 在一定时期和一定的业务量范围内，成本总额保持不变； 2. 就单位产品负担的固定成本(即单位固定成本)而言，则随着业务量的增减变动成反比例变动。 固定成本还可根据其支出数是否受管理部门短期决策行为的影响，进一步分为约束性固定成本和酌量性固定成本。 (二) 固定成本 单位固定成本模型 固定成本总额模型 (三) 变动成本 变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量(或成本动因)的变动而呈正比例变动的成本。 变动成本具有以下特点： 1. 在一定时期和一定业务量范围内，成本总额随业务量的增减变动呈正比例变动； 2. 单位产品中的变动成本(即单位变动成本)则不受业务量增减变动的影响而保持不变。 变动成本又可分为设计变动成本和酌量性变动成本。 (四) 混合成本 1. 阶梯式成本 阶梯式成本的发生额在一定的业务量范围内是固定的．当业务量超过这一范围时，其发生额就会跃升到一个新的水平，并在新的业务量范围内固定不变，直到出现另一个新的跳跃为止。如此重复，其成本随业务量的增长呈现出阶梯状增长趋势。 阶梯式成本模型 (四) 混合成本 2. 半变动成本 半量的增长，成本也呈正比例增加，这部分成本相当于变动变