经典培训《企业内部控制流程梳理、构建》.ppt

* 2012年5月，财政部、国资委联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》国资发评价〔2012〕68号 总体安排是：已在全集团范围内建立起内部控制体系的中央企业，应当重点抓好有效执行和持续改进工作，着力提升内部控制的健全性和有效性； 主业资产实现整体上市或所属控股上市公司资产比重超过60%、尚未在全集团范围内启动内部控制建设工作的中央企业，应当统筹规划、协同推进全集团内部控制体系建设，着力抓好集团总部与各类子企业同步建设与稳步实施工作，于2012年建立起覆盖全集团的内部控制体系； 其他中央企业应当抓紧启动内部控制体系建设工作，确保2013年全面完成集团内部控制体系的建设与实施工作。 各中央企业应当自2013年起，于每年5月31日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会。 各中央企业要高度重视内部控制工作，统筹协调，周密部署，抓紧推进内部控制建设与实施工作，采取有力措施保证内部控制有效执行，推动经营管理水平不断提升。? 主要相关法规简介（4）——关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知 * 企业管理的自身需求 基于提升财务收益的现实需求，减少成本增加利润 集团公司加强管控，完善价值产业链条间的环节，降低协调成本，促进专业分工协作 多元化经营、管理层级增多，规模增大必将带来风险嗅觉能力的下降，市场经营风险增大，组织效率的集成效应是否能够发挥出来，依赖于内部控制 母公司自身对内部控制认识不到位，不够重视，不能有效履行战略管理中心、投资中心、决策中心的职能。没有建立规范的管理制度和工作程序，集团内部管理混乱、职责不清、效率低下，无法使得资源有效配置，难以发挥规模效应和协同效应。 子公司先斩后奏，偏离母公司要求，跨区域的子公司片面强调独立法人，抵制母公司控制。 集权过度与分权过度交织在一起。 更为重要的是长期目标管理的习惯如何向过程管理转变 第二步：认识流程管理与内部控制之间的重大联系 目标管理VS流程管理 * 什么是目标管理 传统语录：不管黑猫白猫，逮住耗子就是好猫。典型的目标管理。 以大厨师炒菜为例，把鱼香肉丝炒到了顾客满意的程度就叫做目标管理，至于大厨师炒菜的方法，我们是不关心的。 * 什么是过程管理 我们把大厨师炒菜的步骤分成20个阶段，也就是20道工序，第一个人切葱花，第二个人切肉丝。。。。。，如果不好吃就重新调整第2、5、9道工序，还不好吃，再调整3、7、14道工序，还不好吃，就调整18、19道工序，就这样也许经过无数次调整后，我们终于能够炒出跟大厨师一样好吃的菜，在这时，葱花的长度必须是1.1厘米，肉丝的长度必须是1.3厘米，酱油必须是2勺。以后就按照这个调整后的流程炒菜，每个人都按照这个工序严格要求来做。按照这个流程办事，而不管结果，这就是过程管理。 * 目标管理的缺点 大厨师一走，就把什么都带走了。 如果靠大厨炒菜，端出来什么就是什么，如果客户定制，就需要大厨调整，但是下一次还能不能炒出同样的菜，不知道， 目标管理不可修改，因为我们不知道大厨师炒菜的方法，过程管理可以修改，因为我们知道所有流程。 过程管理可以积累经验，目标管理是个结果，好也是他，坏也是他，并且往往胜者为王，败者为寇。 中国人浮躁的文化，太渴望结果，而不是过程管理。 * 内部控制与流程梳理之间的关系 《内控规范》确定的内部控制目标能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。要落实内控目标，必然涉及到企业经营活动中的所有流程。 因此，企业内控的有效实施必须建立在企业业务流程清晰描述的基础之上，从具体业务流程中识别关键内控节点，通过合理设置组织机构与岗位，落实内控责任。达到在具体流程环节中，明确内控要求与规则，使流程在合规条件下运转的要求。 * 企业内控流程如何建立？ 建立企业内控流程，必须先从企业业务流程的建立和梳理入手。 企业的流程是一系列活动的连接流转，一般将流程活动分为两类：A类是管控类活动（各级别各部门经理人的决策、审批、评审、会审、签字、授权、批准等）；B类是专业类活动（比如市场调研、发货、设计等）。 管控活动属于内控活动，专业活动根据内控要求进行岗位分设制衡的则属于内控措施（制度要求），内控制度将对专业活动的作业规范提出要求。 * 企业内控流程的建立与企业业务流程的建立，其描述的方法是一致的，只是两者关注的重点不同。 企业业务流程体系是从企业所有业务为企业创造价值的角度梳理和建立，而企业内控流程则须对业务流程中的内控关键控制点进行描述和要求。 因此可以说，企业内控流程是企业业务流程中落实内控要求的流程子集。其实包括内控体系在内的企业各种管理体系（如质量管理体系等）均要落实到企业具体业务活动（即业务流程）中去执行。 * 业