第10章编制财务报表5.pptVIP

第10章 编制财务报表 讲授者：苏彦 一. 什么是财务报告 回到我们前面所说的会计与信任问题； 对上市公司来说，谁需要信任？谁需要被信任？ 需要被信任的机构如何“取信与人”？ 与会计的关系？ 复习一下前面的会计循环； 到此为止，能够满足“取信与人” 的要求吗？ 一个简单的类比：同学上学学习与成绩单； 财务报告：就是公司管理层的“成绩单”； 什么是财务报告 对投资者来说，哪些是他们所关心的？ 所投资的资本是否安全？ 所投资的资本是否得到有效利用？ 所投资的企业未来发展前景如何？ 为了“取信”于投资者，公司需要提供信息 年度报告； 财务报告； 财务报表； 万科公司2005年年报 /finalpage/2006-03-21PDF 可口可乐公司2005年年报 /phoenix.zhtml?c=94566p=irol-SECTextTEXT=aHR0cDovL2NjYm4uMTBrd2l6YXJkLmNvbS94bWwvZmlsaW5nLnhtbD9yZXBvPXRlbmsmaXBhZ2U9Mzk5ODI4MyZkb2M9MCZhdHRhY2g9b24= 要求：课后同学利用互联网，查找一份上市公司年报，大致浏览看看年报的格式与内容； 基本财务报表及其数量关系 工作底稿 二. 利润表 反映企业在某一期间里经营活动成果的报表。 动态报表 编制基础： 收入-费用=利润 格式 表首 表体 单步式利润表 多步式利润表 单步式利润表 优点：简明易懂 缺点：所提供信息较少，不便于分析利润的构成等情况。 使用企业：规模小、业务单一的企业 多步式利润表 依据经营活动的性质，逐步列示每一阶段的经营成果。 三. 资产负债表 会计的第一报表！ 1494年的账户余额表； 经过数百年发展，现在已经有多种模式； 经济环境、经济特征决定了会计的相应模式； 三. 资产负债表 反映企业在某一特定时点上的财务状况的财务报表。 静态报表 编制基础 资产=负债+所有者权益 资产负债表 意义 有助于分析、评价、预测企业的短期偿债能力 有助于分析、评价、预测企业的长期偿债能力和资本结构 有助于分析、评价、预测企业的变现能力和财务弹性 有助于分析、评价、预测企业的经营业绩 资产负债表的结构 账户式； 左右排列； 排列方式：相对固定； 资产负债表的结构 账户式资产负债表 账户式资产负债表 资产方的主要项目，根据其流动性大小由大到小排列； 负债方的主要项目，根据其偿还期限的长短，按由短到长的顺序排列； 所有者权益方的项目，根据其永久性大小由大到小的顺序排列。 资产负债表的结构 报告式； 垂直排列； 排列方式：不一； 资产负债表的结构 报告式资产负债表 资产负债表的结构 财务状况式资产负债表 资产负债表各项目的填列方法 资产类项目应根据资产类账户的期末借方余额填列，负债和所有者权益类项目应根据负债类、所有者权益类账户的期末贷方余额填列。但这并不意味着账簿信息全部可以直接进入报表，由于报表项目与账户记录并不一定完全一一对应，所以，将各账户中的数据转化为报表项目时，仍存在再确认的问题。有相当一部分数据必须进行合并、分拆等重新整理，具体有以下几种情况。 资产负债表各项目的填列方法 直接填列 应收票据、应收利息、应收股利等 短期借款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利等 股本、资本公积、盈余公积等 间接填列 根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列： 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 应收账款：考虑坏账准备 存货 固定资产：考虑累计折旧、固定资产减值准备 长期应付款：考虑未确认融资费用 未分配利润 未分配利润 （中）年初“利润分配——未分配利润”+“本年利润”期末余额 （末）“利润分配——未分配利润”的期末余额 间接填列 根据有关账户期末余额分析计算填列 预付账款：所属明细科目期末借方余额+“应付账款”所属明细科目期末借方余额 预收账款：所属明细科目期末贷方余额+“应收账款”所属明细科目期末贷方余额 应收账款：所属明细科目期末借方余额+“预收账款”所属明细科目期末借方余额 应付账款：所属明细科目期末贷方余额+“预付账款”所属明细科目期末贷方余额 间接填列 根据有关账户期末余额分析计算填列 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 长期借款：考虑将于一年内到期偿还的各项目负债 现金流量表 本讲结束 会计循环的基本步骤 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 过账 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7.结账 8.编制财务报表 Start the next cycle 年度报告 财务报告 财务报表 期初的现金余额+本期现金增减变化额＝期末现金余额 现金