中级财务会计 第2章 货币资金4.pptxVIP

第二章 货币资金;第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;现金的管理 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金的清查 ;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金：即货币资金，企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金，有狭义、广义之分。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性，即资产的变现能力，也即资产转换成现金的便利程度和成本。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 工资、奖金、劳务报酬、福利费、向个人收购农副产品、出差人员差旅费、零星支出等。 ——《现金管理暂行条例》 库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。;（三）现金的内部控制 现金的内部控制包括： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;二、现金的序时核算 是指逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。 ;三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证;（二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。;（三）备用金的核算 备用金： 企业预付给职工和内部有关部门用作差旅费、零星采购和零星开支，事后再报销的款项。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。;备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。 备用金的管理办法一般有两种： 一是，随借随用、用后报销制度 二是，定额备用金制度;华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，2014年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。;华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，2014年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。;华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。;会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。;随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较;四、现金的清查 每日终了应查对 库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查 一般应组成清查小组并负责现金清查工作。 根据清查结果填制“现金盘点报告单” 。 账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。;账实不符（现金溢缺）的情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后按如下要求进行处理：;待处理财产损益——待处理流动资产损益;华联实业股份有限公司2014年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。;华联实业股份有限公司2014年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。;一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款：企业存放在商业银行的货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。;《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。;二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算，是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，与现金日记账类似。;三、银行存款的总分类核算 设置“银行存款” 科目。 核算存入银行的各种款项。;四、银行存款余额调节表 未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定