个人所得税筹划PPT.pptVIP

7.3.4 利息、股息和红利所得的筹划 7.3.4.1 专项基金筹划法 教育储蓄存款、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金 、失业保险金等。 7.3.4.2 所得再投资筹划法 企业利润不分配 7.3.4.3 投资方式筹划法 储蓄、教育基金储蓄、国债、股票、保险、外汇 7.3.4.4 充分利用国家优惠政策 7.3.5 个体工商户所得的纳税筹划 7.3.5.1 增加费用支出 7.3.5.2 分散、推后收益实现 合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款 7.4 个人所得税优惠政策的税收筹划 7.4.1 优惠政策的有关规定 免税项目： 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金 减税项目： 残疾、孤老人员和烈属的所得。 因严重自然灾害造成重大损失的。 其他经国务院财政部门批准减税的。 暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资 …… 7.4.2 合理利用优惠政策 起征点的安排 境外已纳税额的扣除 案例7-14(P261) 居民纳税人张先生， 20006年从甲国取得两项应税收入。其中，在甲国因任职取得工资、薪金收入 8700 美元（折合人民币 69600 元，平均每月 5800 元），已纳所得税折合人民币 700 元。因向某公司投资，取得该公司股息所得 3075 美元（折合人民币 24600 元，已纳所得税折合人民币 5740 元）。 其抵扣方法计算如下： ( 1 ）工资、薪金所得： 全年应纳税额＝ [ ( 5000 一 4000 ) ×10％一 25] ×12 = 900 （元） ( 2 ）股息所得： 应纳税额＝ 24 600 × 20 ％二 4 920 （元） 因此，其抵扣限额为： 900 + 4 920 = 5 820 元。 由于张先生在该国实际已纳税款 6440 元，超过了抵扣限额，因此不再补税，但超过限额的部分为 6440 一 5820 = 620 元，可以在今后 5 年的期限内，从甲国扣除限额的余额中补扣。 如果 2001 年张先生在甲国只有工资收入，而且金额与 2000 年相同，那么，工资收入应纳税额 900 元，已纳税额 700 元，应补税额 200 元，因此，可用上年度的“超过扣除限额的部分”补扣，这样， 2001 年就无需补缴税款，剩余 420 元（即 620 一 200 ）可以用同样的方法在 2002 年至 2005 年的 4 年内补扣。 第7章 个人所得税的税收筹划 学习目的： 通过本章学习，掌握个人所得税的各项所得的各种税收筹划方法。 学习重点： 掌握如何从纳税人身份、征税范围、计税依据、税率等不同的角度进行税收筹划 中国现行的个人所得税法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。个人所得税法、个人所得税法实施条例（1994年1月28日颁布）、税收征管法（2001年4月28日颁布）以及由中国各级税务机关发布的有关个人所得税征管的规定，构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。 7.1 个人所得税的基本法律规定 7.1.1 纳税人的法律界定 个人所得税的纳税人包括中国内地公民、在中国的所有外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 个人所得纳税人 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 在中国境内有 住所，或者无住 所而在中国境内 居住满1年的个人。 负无限纳税义务 在中国境内无住所 又不居住，或 无住所且居住不满 一年的个人。 负有限纳税义务 7.1.2 征税范围的法律规定 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 财产租赁所得 8 财产转让所得 9 利息、股息、红利所得 10 偶然所得 11 其他 7.1.3 计税依据的法律界定 7.1.3.1 费用减除标准 ( 1 ）工资、薪金所得 2008年3月1日起，以每月收人额减除费用 2000 元后的余额，为应纳税所得额。（实践中由于收人水平的地区差距，有些地区会调整基本扣除标准，随着个人所得税制度的改革，此标准也会不断调整。） ( 2 ）个体工商户的生产、经营所得 以每一纳税年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从事