第三章贷款业务的核算41.pptxVIP

第一节 贷款业务概述一、贷款种类（一）按期限分??（二）按贷款的保障条件??短期贷款：1年以内（含）中期贷款：1-5年（含5年）长期贷款：5年以上信用贷款担保贷款保证贷款抵押贷款质押贷款（三）贷款风险程度： 正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 其中后三类被称为不良资产。（四）贷款账户管理正常贷款：贷款期内展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款（一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长3年）逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷款非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停止还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。 （五）贷款经营方式（或银行承担责任）自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人 本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险（六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款（七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还（八）其它：银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等。二、贷款业务核算的基本规定1、本金和利息分别核算；2、商业性贷款和政策性贷款分别核算；3、自营贷款和受托贷款分别核算；4、资产负债表日，按贷款户分别明细计算应收未收利息，借记“应收利息—XX户”，贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。实际收到时借记有关科目，贷记“应收利息”, 有差额的贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。第二节 自营贷款业务核算一、各类贷款的核算（一）贷款发放的核算： 借：XX贷款—x x户 贷：吸收存款--XX户例1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款。解： 借：信用贷款—甲厂240000 贷：吸收存款--单位活期存款—甲厂240000（二）资产负债表日，计算应收未收利息，借记“应收利息—XX户”，贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。例如，上例中1月31日按合同利率计算应收利息为14天* 4.2‰ 30 * 240000元=470.4元借：应收利息--甲厂470.4 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 470.42月28日和3月31日借：应收利息--甲厂1008 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008÷（三）贷款收回的核算： 借：吸收存款（或现金）—x x户 贷：XX贷款--x x户 应收利息--x x户实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入”。例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。解： 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 贷：信用贷款—甲厂240000 应收利息—甲厂2486.4 利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6?（四）贷款逾期的核算（90天以内） 借：XX贷款－逾期贷款－XX户 贷：XX贷款－XX户例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五。 解：（1） 4月18日归还10万元贷款时， 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂100000 信用贷款－逾期贷款—甲厂140000 贷：信用贷款—甲厂240000（2） 7月8日归还14万元贷款时， 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂140000 贷：信用贷款－逾期贷款—甲厂140000 逾期贷款罚息=140000×81×0.5‰=5670（元）逾期超过90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。① 借：XX贷款－非应计贷款－ XX户 贷：XX贷款－逾期贷款－ XX户② （冲销已入账的利息收入） 借：利息收入—贷款利息收入--XX户 贷：应收利息—XX户 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息” 表外科目核算： 收入：应收未收贷款利息—XX户非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入本科目单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销,在表外“应收未收贷款利息”以收付实现制核算。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。　　从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，再收到的还款则确认为当期利息收入。银行贷款对象的划分表外科目限于在金融部门使用。表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款呆账6、低值易耗品等对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加