第13讲、所得税业务的核算.pptVIP

第十一章 所得税业务 第一节 计税基础与暂时性差异 一、企业所得税的有关概念 征税对象：净收益＝应纳税所得额≠税前会计 利润 （一）应纳税所得额：以税法为依据计算的净收益。 （二）税前会计利润：以会计法规为依据计算的净收益。 （三）差异的原因：税法与会计法规对于损益的规定不一致。 二、差异核算的方法：资产负债表债务法。 差异=资产与负债的账面价值-资产与负债的计税基础 （一）账面价值：按会计准则规定确定。 （二）计税基础：按税法规定确定。 三、资产的计税基础：某一资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 计税基础=取得成本-前期已扣除的累计折旧额或累计摊销额 以固定资产为例 初始确认：账面价值=计税基础 持续持有：差异来自于折旧方法、折旧年限的不同及固定资产减值准备的计提。 【例】甲公司于2008年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法给定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。2010年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。 【分析】 2010年12月31日，该项固定资产的账面价值=300-300÷10×3=210万 计税基础 =300-300×20%-240×2