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浅谈建立与完善企业货币资金内部控制机制 　　 摘 要：建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。 　　 关键词：货币资金 内部控制 管理 　　 中图分类号：F822.7 文献标识码：A 　　 文章编号：1004-4914（2011）12-192-02 　　 　　 作为流动性最强的资产，货币资金具有很高的固有风险。在货币资金控制环节上的任何疏忽，都有可能导致管理失控、舞弊丛生。鉴于此，财政部颁布了《内部会计控制规范―货币资金（试行）》，从不相容职务岗位分离制度、授权审批制度、货币资金管理制度和票据与印章管理制度等方面，指导各单位建立、健全货币资金内部控制制度，以确保企业货币资金的合法、真实、安全、完整，并保证会计信息的合法、有效，维护正常的经济秩序。 　　 一、建立货币资金的预算制度 　　 货币资金是保证企业正常生产经营运转的血液，也是企业财务预算管理的关键内容。企业货币资金的支付应全部实行预算管理，只有纳入预算的项目，才能支付货币资金。在货币资金预算管理方面，实行年度货币资金总预算管理，分季度、分月度进行日常预算管理的办法。企业预算年度内根据经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况，根据预算年度内预计达到的生产、销售或营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本费用支出情况，根据企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源等情况，本着“量入为出、科学合理、综合平衡”的原则，正确预测预算年度现金收支和结余情况，合理规划企业现金收支和配置。保证企业生产经营、基本建设资金需要。实行货币资金预算，可以有效避免货币资金不足和过剩现象的发生，提高资金使用效率，防范金融风险。 　　 二、完善货币资金的内部控制制度 　　 依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、责任和相关的内部控制制度。企业应建立严格的货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全。 　　 1.对货币资金收入的控制，规定每笔收入都要及时开票入账；尽可能使用转账结算，现金收入款项要及时送存银行；不得坐支收入；收款凭证办理后加盖“收讫”章。 　　 2.对货币资金支出的控制，规定每笔支出都要有预算和定额控制执行。严格执行现金管理制度和结算制度的规定，使用现金，尽可能使用转账支付；每一付款都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款凭证办理后加盖“付讫”章；银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。 　　 3.实行不相容职务相互分离制度，建立内部监督制约机制，资金管理人员实行不相容职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计、出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。一是会计人员负责原始单据的复核、记账凭证的编制、分类账的登记；二是出纳人员负责现金、银行存款的收付和保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是审核人员负责收付凭证和转账凭证的审核及现金的盘点和银行账的定期核对；四是会计主管负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人负责审批收支预算、决算及各项支出；六是电脑管理员负责财务软件的升级、数据的备份和电脑维修；七是定期进行岗位轮换。 　　 4.授权审批制度，严格执行货币资金的预算，规范货币资金的审查程序，建立严格的授权批准制度，明确审批人的审批权限、方式、方法、责任和相关的具体控制措施，审批人不得超越审批权限；明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求；严格按照申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务，并及时准确入账。 　　 （1）支付申请。企业各单位用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容。 　　 （2）支付审批。审批人在其职责、权限范围内，检查其支付的合理性、是否超过预算金额、是否附有充足的支持性证据等，严格按相应的程序对支付申请进行审批。对不符合规定的支付申请拒绝审批。 　　 （3）支付复核。复核人对已批准的支付申请进行复核，复核其支付单据是否合法、支付项目是否合理、单据项目的填制（包括相关的印章）是否完整、单据的数量及金额的计算是否正确、金额大小写是否相符、是否经过了相关审批人的审批、是否将一个支付项目分解为多个支付项目以逃避企业管理层的审批、支付金额是否超过预算数、该支付项目是否存在应扣回的预付款