第五讲所得税.pptVIP

学习目标: 本章重点掌握个人所得税、企业所得税的纳税人、征税对象（范围）、税率及应纳税额的计算。 同时了解个人所得税、企业所得税的概念及征收管理。 ★ “在中国境内居住满一年”是指一个纳税年度内在 中国境内居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。 即，在计算其在华居住天数时要准确界定临时离境的天 数。“临时离境”是在一个纳税年度内，一次不超过30日 或者多次累计不超过90日的离境。 ★ 在中国境内居住满五年的个人为长期居民，居住 不满五年的个人为短期居民。 2.非居民纳税人－－是指在中国境内无住所又不居 住、或无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得征税。 （四）减免 1、下列各项个人所得，免税： ??? （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放 军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的 奖金； ??? （2）国债和国家发行的金融债券利息； ??? （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（指按照 国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士 津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津 贴）； ??? （4）福利费、抚恤金、救济金； ??? ?? （5）保险赔款； ? （6）军人的转业费、复员费； ?? （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ??? （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使 馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ??? （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定 免税的所得； ??? (10)经国务院财政部门批准免税的所得。 2、有下列情形之一的，经批准可以减 税： ????（1）残疾、孤老人员和烈属的所得； ?? （2）因严重自然灾害造成重大损失的； ? （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 对外籍专家等可在2000元的基础上附加 减除费用2800元 (2008.3起） 应纳税额的一般公式： 二、基本内容 （一）纳税人 在中国境内的企业和其他取得收入的组织（以 下统称企业）为企业所得税的纳税人。 企业——法人企业。 对企业设立的不具有法人资格的营业机构，实 行汇总计算并缴纳企业所得税。 其他取得收入的组织——事业单位和社会团体。 个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税 法》。 分为居民企业和非居民企业两种： 居民企业——依法在中国境内成立，或者依照 外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业，负全面纳税义务。 实际管理机构——是指对企 业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制 的机构。 我国判定“居民企业”的标准是： 注册所在地标准和实际管理机构所在地标准 非居民企业——是指依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有 来源于中国境内所得的企业， 负有限纳税义务。 机构、场所——是指在中国 境内从事生产经营活动的机构、 场所。 （二）课税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所 得、其他所得和清算所得。 生产经营所得----包括纳税人从事物质生产、 交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财 政、税务部门确认的其他营利事业取得的所得。 其他所得----包括股息、利息、租金、转让各类 财产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 三、企业所得税的计算 （一）计税依据——应纳税所得额 居民企业应纳税所得额的计算方法有： 1、间接计算法 2、直接计算法 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 （三）缴纳办法 ——按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。 １、按月（季）预缴所得税的计算 应预缴税额＝月（季）应纳税所得额×税率 ＝上年度应纳税所得额×１/1２或１/４×税率 若该纳税人下一年度的境内外所得同