第二篇-增值税法.pptVIP

第二章 增值税法 第一节 增值税法基础理论 一、增值税法的概念 （一）相关基本概念 （二）增值额的分析 （三）增值税的演变 二、增值税的类型 三、增值税的特点 四、增值税的作用 第二章 增值税法 第二节 增值税法基础内容 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 1、销售货物：无形资产转让或不动产销售属于营业 税的征税范围。 2、提供加工、修理修配劳务：修理修配的货物仍限 于有形动产；对不动产的修理，如修理房屋，在税 法中称之为“修缮”，属于建筑业，应交营业税。 3、进口货物 第二章 增值税法 （二）征税范围的特殊规定 1、征税范围的特殊项目 （1）征收增值税的特殊项目 ①金融机构销售非货物期货征营业税。 ②银行属金融保险业，其多数的营业收入应征营 业税，但其销售金银的业务，应当征收增值税。 ③典当业也属于金融保险业，其多数的营业收入 应征营业税，但其死当物品的销售业务，应当征收 增值税。 ④邮政部门销售集邮商品征营业税。 第二章 增值税法 （2）不征收增值税的特殊项目 2、征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物行为 A.代销货物。包括委托代销和受托代销。见①② B.调拨销售货物。相关机构如果不在同一县（市） ，属于“统一核算，异地移送”，在移送时纳税， 如果在同一县（市），在最终销售时纳税。见③ 第二章 增值税法 C.自用货物。是纳税人将自产、委托加工或购买的 货物用于增值税产品生产以外的用途的行为。见 ④⑤⑥⑦ D.无偿转让货物。见⑧，但纳税人为推销货物，将 少量货物作为商业样品提供给其他纳税人作为展 览、试用的，不在此列。 共同点：视同销售发生时，所涉及的购进货物 的进项税额，符合规定可以抵扣。 第二章 增值税法 不同点，购买的货物用途不同，处理也不同： Ⅰ、用于投资、分配、赠送，即向外移送，视同销 售计算销项税。 Ⅱ、用于非应税项目、集体福利和个人消费，本单 位内部使用，不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项 税额转出处理。 第二章 增值税法 上述非应税项目，是指提供非应税劳务（即营业 税的应税劳务）、转让无形资产、销售不动产和不 动产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、 装饰建筑物，均属于不动产在建工程。 第二章 增值税法 （2）混合销售行为 混合销售：针对一项销售行为而言，即提供非应税 劳务是直接为销售一批货物而做的，二者是紧密相 连的从属关系，即提供的应税劳务是直接为销售应 税货物而作出的。 基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税 种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销 售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交 营业税。 第二章 增值税法 注意：交纳增值税为主的企业的混合销售行为， 所涉及的非应税劳务的销售额，视为含税收入，需 换算为不含税收入并入销售额。此时，混合销售行 为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡 符合条例规定的，准予抵扣。 第二章 增值税法 （3）兼营非增值税应税劳务行为 ①兼营不同税率应税项目：要划清收入，按各收入 对应的税率计算纳税；对划分不清的，一律从高从 重计税。 ②兼营增值税应税项目与非应税项目：要划清收入 ，按各收入对应的税种、税率计算纳税；对划分不 清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销 售额。 ③兼营免税、减税项目：应当分别核算免税、减税 项目的销售额，未分别核算销售额的，不得免税、 减税。 第二章 增值税法 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定 （二）一般与小规模纳税人的划分 一般纳税人：是指年应征增值税销售额（以下 简称年应税销售额），超过财政部、国家税务总局 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以 下简称企业）。 小规模纳税人：是指年应税销售额在规定标准 以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关 税务资料的增值税纳税人。 第二章 增值税法 1、划分的必要性（管理方法的不同） 一般纳税人 （1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票； （2）购进货物或应税劳务实行税款抵扣制度； （3）计税方法是购进扣税法，即当期销项税额扣减当期进 项税额。 小规模纳税人 （1）销售货物和提供应税劳务，只能开普通发票； （2）购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得 抵扣进项税额； （3）计税方法实行简易办法，即销售额乘以征收率。 第二章 增值税法 2、小规模纳税人的认定标准 （1）从事生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以 其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含）。 （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在80万元以下（含）。 （3）小规模纳税人的管理 第二章 增值税法 3、一般纳税人的认定办法 （1）从事