企业税收讲解系列三：土地转让、个人所得税、发票ppt课件.pptVIP

异地提供劳务，代扣了个人所得税 根据国税函（2001）505号《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》规定： 到外地从事建筑安装工程作业建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税的（不管采用何种方法）计算，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税，但对不直接在异地从事建筑安装业务而取得收入的企业管理、工程技术等人员，机构所在地主管税务机关应据实征收个人所得税。 为股东、员工购买车辆 财税（2003）158号《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》 国税函（2005）364号《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》 财税（2008）83号《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》 股东借款 财税（2003）158号《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条的规定： 关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。  组织员工旅游 根据2008年2月18日国务院令第519号《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》规定： 第十条由“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券”修改为“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益”，将其他形式的经济利益纳入了个人所得税的征收范围。 受赠所得也要纳税 财税（2009）78号《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》规定： 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人的，房屋产权所有人死后，依当取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，是不需要缴纳个人所得税的。 年终双薪 2009年8月17日发布的国税发（2009）121号《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》取消了双薪制计税方法。 根据国税发（2005）9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定： 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金，上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。同时规定在每一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 企便函[2009]33号 二、个人所得税 （一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。 　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 （二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 （三）企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题。 　　根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[2005]318号）规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号 （四）企业年金的个人所得税问题。 　　根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）规定，应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。 （五）公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。 （六）企业为职工缴付的补充医疗保险的