第二章 增值税征税范围的一般规定（六）.docxVIP

2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES5会计学堂第二章 增值税征税范围的一般规定（六）第二单元 增值税征税范围的一般规定【例】下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）A.甲公司将房屋与乙公 司土地交换B.丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账C.戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款D.庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报网校答案：ABCD网校解析：在A选项中，甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用权；同样乙公司也是以土地为代价换取了甲公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。在B选项中，丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双协商，由丙银行在饭店就餐抵账，对丙银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对丁饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及到了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。在C选项中，戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，戊房地产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上戊房地产开发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务，同样己建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。在D选项，庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。【结合税率总结一下营改增的征税范围】 【辨析易混淆业务】　第一类，运输业务与收派业务，收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。第二类，不同行业的代理业务：　　邮政业中（11%）——邮政代理；　　现代服务业中经纪代理服务（6%）——金融代理、广告代理、知识产权代理、货物运输代理服务、代理报关服务、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账等，分属不同子目。第三类，不同行业的教育培训：　　现代服务业（6%）——技术培训、航空培训；　　生活服务业（6%）——教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。【例-多选题】下列属于增值税现代服务业征税范围的有（ ）。A.出租车公司收取司机管理费用业务B.航空运输干租业务C.房地产评估业务D.广告代理业务网校答案：BCD网校解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。第三单元 增值税征税范围的判定原则（一项经济行为是否属于增值税征税范围的判定）一、确定一项经济行为是否缴纳增值税的四个条件（一）确定一项经济行为是否缴纳增值税的四个条件确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，一般应同时具备以下四个条件：①应税行为是发生在中华人民共和国境内；②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；第三单元 增值税征税范围的判定原则③应税服务是为他人提供的；④应税行为是有偿的。【注】此处教材没有改动，但按照18年教材的表述，上述应税行为、应税服务可以统一改为销售行为。（二）上述所说的有偿有两类情形属于例外：第一种情形是满足上述四个增值税征税条件但不需要缴纳增值税的情形，主要包括：①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费；（非经营活动）②存款利息；银行以前是征收营业税，直接用贷款客户上交的利息去计算营业税就可以，但现在银行业开始交增值税了，税法规定贷款服务进项税不得抵扣，其原因就是在现有条件下对存款利息征税难度很大！一方面涉及对居民存款征税，无法解决专用发票的开具问题，也与当下实际存款利率为负的情况不符。为了更好的解释贷款利息征收增值税，存款利息不征收增值税，现在举例说明如下：假定同学们现在把10万元存入宇宙第一大行，利息一年2500元，然后宇宙第一大行把这10万元贷给了孙老师所在A公司，年利息6500元。营改增之前，银行直接按5%缴纳营业税，好办。现在银行要交增值税了，税率6%，用销