第三章 会计账务处理流程汇总690.docVIP

rdrh fhfghgj 第三章 会计账务处理流程 案例1 某企业在内部审计过程中发现如下两张原始凭证： （1）供应处采购员王晓梅?年5月8日去方针集团公司采购原材料，事先预借差旅费3 000元，借款单据如表5-11所示： 表5-11 某企业借款单据 人民币（大写） 叁仟元 ￥3 000.00 用途 差旅费 财务部门 借款部门 付款方式 票据号码 负责人 负责人 宇峰 收款人 王晓梅 开户银行 审核 李三 借款人 王晓梅 账号 记账 姜宇 经办人 王晓梅 （2）?年5月10日王晓梅出差回来后报销差旅费，填列差旅费报销单如表5-12所示： 表5-12 某企业差旅费报销单 公出者姓名 王晓梅 公出地点 嘉兴 出发 到达 车船费 伙食补贴 合计 月 日 地点 月 日 地点 日数 金额 车费 住宿 其它 5 8 5 8 嘉兴 18 18 36 5 10 上海 5 10 18 3 240 60 300 1 998 2 616 合计 36 3 240 60 300 2 016 2 652 报销?年5月10日借款3 000元。结余402元 报销额(大写)贰仟伍佰玖拾捌元￥2 652 会计主管 谢意 审核 李三 制单 姜宇 部门主管 宇峰 公出人 王晓梅 注：1：伙食补贴按有关政策规定为每天8元，交通费补贴为每天2元。 2：经审核，在差旅费报销单中所填列的其他栏中，所支出的其他费用1 998元组成为：长途电话费1 000元，出租车费500元，餐费488元，均有相关的原始凭证。 3：出发地和目的地之间两张金额均为18元的原始凭证经审核没有问题。 案例要求：指出上述两张原始凭证存在的问题并提出处理意见。 参考答案： 原始凭证的审核是会计工作中最基本的一环，也是使会计信息具有可用性的根本前提。原始凭证的审核，主要是审核原始凭证所反映内容的合法性、合规性和合理性。这里的合法性是指原始凭证所反映的会计事项要符合法律要求，不得逾越国家法律；这里的合规性是指原始凭证所反映的会计事项在遵守国家法律的前提下要符合根据企业自身情况制定的企业规章制度；这里的合理性是指在合法的前提下，对特定环境下形成的会计事项在原始凭证审核时要根据事情的起因进行灵活但不拘泥常规的处理，既不可违法乱纪，又不可墨守成规。在原始凭证的审核中，尤应注意原始凭证所反映的会计事项在企业管理、企业发展趋势、计划执行情况等方面的经验和教训，以便总结经验、修正偏差，为相关方面提供有用的会计信息。 本案例中的借款单据存在的问题有： 叁仟元三个字离人民币（大写）这几个字太远，容易被人改数字。 叁仟元后面没有写整字，容易使人在后面填写尾数。 付款方式没有标明是现金。 在借款单中没有财务部门负责人的签字（或盖章），经修正后的借款单如表5-23所示： 表5-23 借款单据 人民币（大写）叁仟元整 ￥3 000.00 用途 差旅费 财务部门 借款部门 付款方式 现金 票据号码 负责人 谢意 负责人 宇峰 收款人 王晓梅 开户银行 审核 李三 借款人 王晓梅 账号 记账 姜宇 经办人 王晓梅 公出差旅费报销单中存在的问题有： 伙食补贴按有关政策规定为每天8元，交通补助每天2元，王晓梅出差共计3天，应得伙食补贴24元，交通补助6元，而王晓梅实得住宿补贴240元，无故多出216元，实得交通费补助60元，无故多得54元。 王晓梅仅出差3天，就花费长途电话费1 000元，出租车费500元，餐费488元，显然是不合理支出。虽均有相关的原始凭证作证，但不应予以报销。 在已给予王晓梅伙食补贴和交通补贴的情况下，不应再报销出租车车费和餐费。 案例2 赵渡民是某大学在读二年级大学生，今年暑假他向学校申请了一个暑期社会实践项目，经费总额为5 000元，但是赵渡民在做项目时基本上未发生费用，主要就是查阅各种资料，因为他觉得没有必要作调查，所有资料网上都有，实际调查又耗时又耗钱，所以他就没有进行调查。在报销经费的时候赵渡民就发愁了，因为他没有票据，于是他就想了一些办法搞到了5 000元的票据去报销。其中3 000元是在一个开店的朋友那里开来的，2 000元是到火车站买来的空头发票后自己填制的。请问，赵渡民的做法对吗？ 参考答案： 赵渡民的行为是不对的，2 000元的原始凭证根本就是虚假的。而另外的3 000元票据，虽然票据本身是真的，但是上面的业务是虚构的，也是不可以作为报销凭证的。 案例3 2005 年 10 月20 日 ，烟台市审计局财务审计组对市属A水泥厂进年度财务检查，查阅记账凭证时发现：该厂一张记账凭证上的会计分录为借记燃料及动力