省局和市局取消及下放的外商投资企业和外国企业所得税精选.docVIP

PAGE PAGE 9 总局、省局和市局取消及下放的外商投资企业和外国企业所得税审批项目后续管理操作手册 （市局国际税务管理科 编写 2005年12月） 为深入贯彻《行政许可法》，做好总局、省局和市局取消或下放的一系列外商投资企业和外国企业所得税审批事项的后续管理工作，使全市国税系统对这些事项的管理能统一规范，提高监管质量和办事效率，防止企业利用简化手续逃避国税部门的监管，现对取消或下放的审批后的事项的具体操作要求规范如下表，请全系统各征管部门统一执行： 一、总局取消审批的项目 取消项目 取消审批后对企业的要求 取消审批后对税务部门的要求 条件及时效 所需资料 日常管理 汇算清缴 1、取消不组成法人的中外合作经营企业申报统一计算缴纳企业所得税的管理 条件：不组成法人的中外合作经营企业，如合同章程中规定并实际实行共同经营、统一核算、共负盈亏、共担风险等合营方式的，可以自行决定采取统一申报缴纳企业得税，并可享受有关税收待遇。 时限：企业应在决定统一申报企业所得税后，首次报送季度所得税申报表时向主管税务机关附送如下资料（见右，以下各项类似）： （1）中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议和说明资料（企业章程如已发生修改或变更的，需要一并提供）；（2）企业以后发生章程修改或变更的，应在报送年度申报表时一并附送修改或变更后的章程、决议等资料，如条件不再符合统一申报纳税的，应从下一年度开始由合作各方分别申报纳税。 主管税务机关在接收企业提供的申报及相关资料后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行一般性审核。 如条件符合的，应予以确认，并在征管软件中加以相应的标记，同时应建立跟踪台账，记录企业的基本情况及统一申报的理由，强化日常管理； 如条件不符合的，应通知各方重新分别申报纳税。日后，要结合日常的征管信息，了解企业的经营情况。 进行年度汇算清缴检查时，应着重对企业统一申报条件及经营情况进行核实，如条件不符的，应通知企业进行税务处理，对于不符合税收优惠条件，而已享受有关税收优惠的，应追缴已减免税款。 2、取消企业改变折旧办法审批的管理 条件：企业对新购入的固定资产及已投入使用的固定资产，原则上应保持现行的折旧方法的稳定。企业因法律或会计准则等行政法规、规章要求变更或变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量更为可靠、更为相关或提高产量增加设备的运行强度等客观原因，确实需要采用税法规定以外折旧方法的，企业可以自行确定。 时限：企业确需采用或改变税法规定以外的折旧方法的，应在资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送年度所得税申报表时，附送如下资料： （1）有关该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限、原因、相关会计处理方法等说明及有关证明材料；（2）同时填报《采用或改用直线法以外折旧方法的固定资产折旧明细表》（附表一）；（3）企业的年度审计报告中，应将相关情况加以披露及查证。 主管税务机关在收到上述资料后，应建立完善的跟踪台账，加强征管，并对企业资料进行详细分析，必要时应采用实地调查的方法进行论证，如企业的原因不充分或情况不实的，对企业的调整方法不予认可，并维持以税法规定的折旧方法进行处理，并对所得影响数作出调整。 各区（分）局应于报送年度所得税汇算清缴数据时，向市局附送有关采用或改用直线法以外折旧方法的固定资产折旧汇总情况。 3、取消企业坏账损失审批的管理 条件：企业的应收账款如符合税法实施细则第二十六规定条件的，可以自行作为坏账损失（扣除有关保险公司或司法判决得以补偿部分）进行处理，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。 时限：企业坏账损失税前扣除时，应在季度或年度企业所得税申报时附送有关原因说明和有效证明资料，办理备案手续。具体应区别不同情况附送如下相关材料： （1）因债务人破产或死亡，在以其破产财产或遗产偿还后，仍然不能收回所形成的坏财损失，应附送有关反映应收款项记录的账册资料、已回收金额情况、内部核算的会计凭证，债务人所在地司法机关出具的债务人死亡或破产的司法文书、债务人破产财产或遗产的清偿分配的司法文书。 （2）因债务人逾期未履行偿还义务、已超过两年仍不能收回而形成的坏财损失的，应附送有关反映应收款项记录的账册资料、已回收金额情况、内部核算的会计凭证，销售合同或劳务合同、发出商品或提供劳务的账册资料、应收款项的催收收款记录或司法文书等有关资料。对于债务人向关联企业的借款，必须是由于关联企业破产而无法清偿的，才能作为坏账损失处理。 （3）对于金融企业因上述原因发生的坏账损失，除应附送上述有关司法文书外，还应提供坏账损失的情况说明及坏账核销汇总明细表、核销审批表、每笔坏账贷款合同等有关账册记录、如损失除本金外还包括利息或其他费用的，应详细说明原因及核算过程和方法等。 企业如按有关规